2012年初級會計實務(wù) 預(yù)習輔導：第二章節(jié)(17)

　　二、原材料

　　實際成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較少的企業(yè);

　　計劃成本法適用材料收發(fā)業(yè)務(wù)較多并且計劃資料較為健全和準確的企業(yè)

　　(一)實際成本法核算

　　1、賬戶設(shè)置

　　(1)“原材料”賬戶：核算企業(yè)庫存的各種原材料的實際成本。借方登記驗收入庫的原材料的實際成本，貸方登記發(fā)出的各種原料的實際成本。余額在借方，表示月末企業(yè)庫存原材料的實際成本。

　　(2)“在途物資”賬戶：核算企業(yè)尚未驗收入庫的各種物資實際成本。該賬戶按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細賬戶。

　　借方登記購入在途物資的實際成本;貸方登記驗收入庫的在途物資的實際成本。

　　期末余額在借方，反映企業(yè)在途物資的采購成本。

　　(3)“應(yīng)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項。貸方登記尚未支付的款項;借方登記尚未償還的款項。余額一般在貸方，表示尚未支付的款項

　　(4)“預(yù)付賬款”賬戶：核算企業(yè)因購買材料、商品和接受勞務(wù)等經(jīng)營活動應(yīng)支付的款項，借方登記預(yù)付的款項和補付的款項，貸方登記收到所購物資時根據(jù)有關(guān)發(fā)票賬單計入“原材料”等科目的金額及多付款項的金額，期末余額在借方，反映企業(yè)實際預(yù)付的款項，期末余額在貸方，則反映企業(yè)尚未預(yù)付的款項。

　　(5)“應(yīng)交稅費”賬戶。企業(yè)在購貨時應(yīng)向供應(yīng)單位支付增值稅，屬于進項稅額，用以抵扣銷項稅額，與貨款同時支付，在“應(yīng)交稅費”賬戶的借方登記。

　　2、會計核算

　　(1)收入材料的核算

　?、儇浛钜呀?jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，同時材料已驗收入庫。

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款

　　或 貸：其他貨幣資金

　　或 貸：應(yīng)付票據(jù)

　　②貨款已經(jīng)支付或開出、承兌商業(yè)匯票，材料尚未驗收入庫

　　借：在途物資

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：銀行存款(或其他貨幣資金、應(yīng)付票據(jù)等)

　　收到材料時：

　　借：原材料

　　貸：在途物資

　　③貨款尚未支付，材料已經(jīng)驗收入庫

　　在這種情況下，如果發(fā)票賬單已到，按發(fā)票賬單所記載有關(guān)金額記賬;

　　借：原材料

　　應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進項稅額)

　　貸：應(yīng)付賬款

　　如果發(fā)票賬單月末仍然未到達，應(yīng)按照暫估價記賬，下月初再用紅字沖回，收到發(fā)票賬單后再按照實際金額記賬。

　　暫估： 借：原材料

　　貸：應(yīng)付賬款??暫估應(yīng)付賬款

　　下月初沖回：作相反分錄

　?、茇浛钜呀?jīng)預(yù)付，材料尚未驗收入庫

　　借：預(yù)付賬款

　　貸：銀行存款

　　為了簡化核算，對于材料收入業(yè)務(wù)可以定期編制收料憑證匯總表，據(jù)以登記總分類賬。

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