初級(jí)經(jīng)濟(jì)法 之財(cái)產(chǎn)、行為和資源稅法律制度(14)
四、土地增值稅的稅率及應(yīng)納稅額的計(jì)算
1、稅率:實(shí)行四級(jí)超率累進(jìn)稅率
【例題】根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定,下列各項(xiàng)中,屬于超率累進(jìn)稅率的是( )。(2007年)
A、資源稅
B、城鎮(zhèn)土地使用稅
C、車輛購置稅
D、土地增值稅
答案:D
解析:本題考核超率累進(jìn)稅率的范圍。我國土地增值稅適用超率累進(jìn)稅率的計(jì)算方法。
2、土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算步驟(了解):
(1)計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入(貨幣收入、實(shí)物收入)
(2)計(jì)算扣除項(xiàng)目
、偃〉猛恋厥褂脵(quán)支付的金額
、陂_發(fā)土地的成本、費(fèi)用
、坌陆ǚ考芭涮自O(shè)施的成本、費(fèi)用或者舊房及建筑物的評(píng)估價(jià)格
、芘c轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
提示:與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金包括:營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、印花稅、教育費(fèi)附加。
(3)計(jì)算增值額=轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入-扣除項(xiàng)目
(4)計(jì)算增值額÷扣除項(xiàng)目的比率
(5)計(jì)算土地增值稅的應(yīng)納稅額
【教材例題6-9】某公司2004年轉(zhuǎn)讓一處舊房地產(chǎn)取得收入1600萬元,該公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為200萬元,當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的房屋的評(píng)估價(jià)格為800萬元,該公司支付給房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估費(fèi)20萬元,支付給中介人賣房中介費(fèi)l0萬元,繳納的與轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)有關(guān)的稅金l0萬元。計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅稅額。
解析:方法一:
(1)計(jì)算扣除項(xiàng)目金額。根據(jù)《土地增值稅暫行條例》等有關(guān)規(guī)定,公司轉(zhuǎn)讓該舊房地產(chǎn)允許扣除的項(xiàng)目包括取得土地使用權(quán)所支付的金額、房屋的評(píng)估價(jià)格、支付給房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)的評(píng)估費(fèi)、繳納的與轉(zhuǎn)讓該房地產(chǎn)有關(guān)的稅金,支付給中介人的賣房中介費(fèi)不允許扣除。
扣除項(xiàng)目金額=200+800+20+10=1030(萬元)
(2)計(jì)算增值額,即納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,減去扣除項(xiàng)目金額后的余額。
增值額=1600-1030=570(萬元)
(3)計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的百分比。
570÷1030=55.3%,說明增值額超過了扣除項(xiàng)目金額的50%,但未超過100%。
(4)應(yīng)納稅額
、僭鲋殿~未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。
土地增值稅稅額=(1030×50%)× 30%= 154.5(萬元)
②增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。
土地增值稅稅額=[570-(1030×50%)]× 40% = 22(萬元)
(5)公司應(yīng)納土地增值稅總額=154.5+22=176.5(萬元)
方法二:
(1)、(2)、(3)計(jì)算步驟及方法同方法一中的(1)、(2)、(3)。
(4)根據(jù)速算扣除法,增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的,計(jì)算公式為:
土地增值稅稅額=增值額×40%-扣除項(xiàng)目金額×5%
代入本題相關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算:
公司應(yīng)納土地增值稅稅額=570×40%-1030×5%=176.5(萬元)
五、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間和地點(diǎn)
1、土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂的7日內(nèi)。
2、地點(diǎn):房地產(chǎn)所在地(房地產(chǎn)的坐落地)。
環(huán)球網(wǎng)校會(huì)計(jì)職稱輔導(dǎo)新增多種套餐五折優(yōu)惠
2011年會(huì)計(jì)職稱考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)招生簡章 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com
最新資訊
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《財(cái)務(wù)管理》考前10頁紙,背這一個(gè)就夠了2024-08-30
- 一鍵免費(fèi)領(lǐng)取2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法》考前10頁紙2024-08-30
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前10頁紙,免費(fèi)領(lǐng)取2024-08-30
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)經(jīng)濟(jì)法易混淆知識(shí)點(diǎn)匯總2024-08-08
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱實(shí)務(wù)各章節(jié)知識(shí)點(diǎn)、習(xí)題匯總2024-07-22
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)整理總結(jié):第二十五章民間非營利組織會(huì)計(jì)2024-07-19
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)匯總:第二十四章政府會(huì)計(jì)2024-07-18
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)總結(jié)歸納:第二十三章資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)2024-07-18
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)知識(shí)點(diǎn)梳理:第二十二章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正2024-07-17
- 2024年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)考點(diǎn)匯總:第二十一章企業(yè)合并和合并報(bào)表2024-07-17