會計職稱模擬練習題【一】(3)

　　11.下列項目中，應作為管理費用核算的有(　　)。

　　A.非正常原因造成的工程物資盤虧凈損失

　　B.計提的無形資產(chǎn)減值準備

　　C.簽訂融資租賃合同過程中承租人發(fā)生的可直接歸屬于租賃項目的談判費

　　D.采礦權人按礦產(chǎn)品銷售收入一定比例計算確認的礦產(chǎn)資源補償費

　　12.2010年5月，A公司與B公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2011年3月以每件2.5萬元的價格向B公司銷售400件X產(chǎn)品;B公司應預付定金150萬元，若A公司違約，雙倍返還定金。2010年12月31日，A公司的庫存中沒有X產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料，并且因原材料價格大幅上漲，A公司預計每件X產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為3.3萬元。假定不考慮其他因素，則下列說法正確的是(　　)。

　　A.因上述合同不可撤銷，A公司將收到的B公司定金確認為收入

　　B.A公司對該事項應確認預計負債320萬元

　　C.A公司對該事項應確認預計負債150萬元

　　D.A公司對該事項應確認存貨跌價準備150萬元

　　13.甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經(jīng)營決策。2010年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2010年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現(xiàn)凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，則甲公司在編制合并報表對上述交易進行抵銷時，在合并報表層面應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為(　　)萬元。

　　A.75

　　B.20

　　C.45

　　D.25

　　14.甲公司對外幣業(yè)務采用交易發(fā)生日即期匯率進行核算，2008年6月初持有40 000美元，6月1日的即期匯率為1美元=7.2元人民幣。6月20日將其中的20 000美元售給中國銀行，當日中國銀行美元買入價為1美元=7.1元人民幣，當日的即期匯率為1美元=7.16元人民幣。甲公司售出該筆美元時應確認的匯兌損益為(　　)元。

　　A.-2 000

　　B.-1 200

　　C.-800

　　D.0

　　15.2010年12月31日，某民間非營利組織“會費收入”余額為200萬元，未對其用途設置限制;“捐贈收入”科目的賬面余額為550萬元，其中“限定性收入”明細科目余額300萬元，“非限定性收入”明細科目余額為250萬元;“業(yè)務活動成本”科目余額為360萬元;“管理費用”科目余額為100萬元;“籌資費用”科目余額為40萬元;“其他費用”科目余額為20萬元。該民間非營利組織2010年初的“非限定性凈資產(chǎn)”貸方余額為150萬元。不考慮其他因素，則2010年末該民間非營利組織的“非限定性凈資產(chǎn)”余額為(　　)萬元。

　　A.380

　　B.600

　　C.80

　　D.240

　　二、多項選擇題

　　1.進行減值測試，預計資產(chǎn)的未來現(xiàn)金流量時，不需要考慮的因素有(　　)。

　　A.未來可能發(fā)生的、尚未做出承諾的重組事項

　　B.資產(chǎn)日常維護支出

　　C.籌資活動

　　D.內(nèi)部轉移價格

　　2.下列各項中，應確認投資收益的事項有(　　)。

　　A.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得現(xiàn)金股利

　　B.交易性金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日的公允價值大于賬面價值的差額

　　C.持有至到期投資在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

　　D.可供出售債券在持有期間按攤余成本和實際利率計算確認的利息收入

　　3.下列各項關于現(xiàn)金折扣、商業(yè)折扣、銷售折讓的會計處理的表述中，不正確的有(　　)。

　　A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務費用

　　B.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務費用

　　C.已確認收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，通常應當在發(fā)生時沖減當期銷售商品收入

　　D.商業(yè)折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

　　4.甲股份有限公司2007年年度財務報告經(jīng)董事會批準對外公布的日期為2008年3月30日，實際對外公布的日期為2008年4月5日。該公司2008年1月1日至4月5日發(fā)生的下列事項中，應當作為資產(chǎn)負債表日后事項調(diào)整事項的有(　　)。

　　A.3月1日發(fā)現(xiàn)2007年10月接受捐贈獲得的一項固定資產(chǎn)尚未入賬

　　B.3月11日臨時股東大會決議購買乙公司51%的股權并于4月2日執(zhí)行完畢

　　C.2月1日與丁公司簽訂的債務重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務重組協(xié)議系甲公司于2008年1月5日與丁公司簽訂

　　D.3月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1 000萬元，對此項訴訟甲公司已于2007年末確認預計負債800萬元

　　5.在對外幣報表折算時，應當按照資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算的項目有(　　)。

　　A.固定資產(chǎn)

　　B.長期股權投資

　　C.長期借款

　　D.資本公積

　　6.下列各項中，不屬于會計估計變更事項的有(　　)。

　　A.變更固定資產(chǎn)的折舊方法

　　B.將存貨的計價方法由加權平均法改為先進先出法

　　C.投資性房地產(chǎn)由成本模式計量改為公允價值模式計量

　　D.將建造合同收入確認由完成合同法改為完工百分比法

　　7.在不考慮其他影響因素的情況下，企業(yè)發(fā)生的下列交易或事項中，期末可能會引起遞延所得稅資產(chǎn)增加的有(　　)。

　　A.本期計提固定資產(chǎn)減值準備

　　B.本期轉回存貨跌價準備

　　C.企業(yè)購入交易性金融資產(chǎn)，當期期末公允價值小于其初始確認金額

　　D.實際發(fā)生產(chǎn)品售后保修費用，沖減已計提的預計負債

　　8.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，正確的有(　　)。

　　A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

　　B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

　　C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額確認為當期合同損失

　　D.工程施工大于工程結算的金額作為存貨項目列示

　　9.W 公司擁有甲公司60%的權益性資本，擁有乙公司40%的權益性資本，W公司和M公司各擁有丙公司50%的權益性資本;此外,甲公司擁有乙公司30%的權益性資本,擁有丁公司51%的權益性資本,應納入W公司合并會計報表合并范圍的有(　　)。

　　A.甲公司

　　B.乙公司

　　C.丙公司

　　D.丁公司

　　10.事業(yè)單位年終結賬時，下列各類結余科目的余額，應轉入“結余分配”科目的有(　　)。

　　A.“事業(yè)結余”科目借方余額

　　B.“經(jīng)營結余”科目借方余額

　　C.“事業(yè)結余”科目貸方余額

　　D.“經(jīng)營結余”科目貸方余額

　　三、判斷題

　　1.利得或損失是指不應計入當期損益、會導致所有者權益發(fā)生增減變動的、與所有者投入資本或者向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流入或流出。(　　)

　　對　 錯

　　2.企業(yè)購入的債券投資如果作為交易性金融資產(chǎn)核算，在持有期間應當按照面值乘以票面利率計算的利息確認投資收益。(　　)

　　對　 錯

　　3.企業(yè)購入的土地使用權，先按實際支付的價款計入無形資產(chǎn)，待土地使用權用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時，再將其賬面價值轉入相關在建工程，如果是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)則應將土地使用權的賬面價值轉入開發(fā)成本。(　　)

　　對　 錯

　　4.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用等，應當計入存貨的采購成本，也可以先進行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進行分攤。(　　)

　　對　 錯

　　5.對于共同控制資產(chǎn)，作為合營方的企業(yè)應在自身的賬簿及報表中確認共同控制的資產(chǎn)中本企業(yè)享有的份額，同時確認發(fā)生的負債、費用，或與有關合營方共同承擔的負債、費用中應由本企業(yè)負擔的份額。(　　)

　　對　 錯

　　6.在借款費用允許資本化的期間內(nèi)發(fā)生的外幣專門借款本金和利息的匯兌差額，應當計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。(　　)

　　對　 錯

　　7.企業(yè)確認的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負債對所得稅的影響金額，均應構成利潤表中的所得稅費用。(　　)

　　對　 錯

　　8.將投資性房地產(chǎn)由公允價值模式計量改為成本模式計量屬于會計政策變更。(　　)

　　對　 錯

　　9.在建工程項目達到預定可使用狀態(tài)前，試生產(chǎn)產(chǎn)品對外出售取得的收入應計入主營業(yè)務收入。(　　)

　　對　 錯

　　10.企業(yè)在資產(chǎn)負債表日對遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值進行復核時，如果未來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產(chǎn)的利益，應當減記遞延所得稅資產(chǎn)的賬面價值，減記的金額在繼后期間不應轉回。(　　)

　　對　 錯

　　四、計算題

　　1.(1)甲公司經(jīng)批準于2008年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉換公司債券5 000萬元，款項已收存銀行，債券票面年利率為6%，當年利息于次年1月5日支付。債券發(fā)行1年后可轉換為普通股股票，初始轉股價為每股10元，股票面值為每股1元，債券持有人若在付息前轉股，應按債券面值和利息之和計算轉換的股份數(shù)，轉股時不足1股的部分支付現(xiàn)金。甲公司發(fā)行可轉換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉換權的債券市場利率為9%。

　　(2)甲公司該項債券所籌措的資金擬用于某建筑工程項目，該建筑工程采用出包方式建造，于2008年2月1日開工。

　　(3)2008年3月1日，甲公司向工程承包商支付第1筆款項2 000萬元。此前的工程支出均由工程承包商墊付。

　　(4)2008年11月1日，甲公司支付工程款2 000萬元。

　　(5)2009年6月30日，工程完工，甲公司支付工程尾款500萬元。

　　(6)2010年1月1日債券持有人將持有的可轉換公司債券全部轉換為普通股股票。

　　已知：利率為9%的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F，9%，5)=0.6499;利率為6%的5年期復利現(xiàn)值系數(shù)為(P/F，6%，5)=0.7473;利率為9%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A，9%，5)=3.8897;利率為6%的5年期年金現(xiàn)值系數(shù)為(P/A，6%，5)=4.2124。

　　要求：

　　(1)編制甲公司2008年1月1日發(fā)行可轉換公司債券的相關會計分錄。

　　(2)確定甲公司建筑工程項目開始資本化時點，計算2008年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。

　　(3)計算2009年相關借款費用資本化金額，并編制借款費用的相關會計分錄。

　　(4)編制2010年1月1日甲公司的相關會計分錄。

　　2.甲公司為上市公司，于2007年1月1日銷售給乙公司產(chǎn)品一批，價款為2 000萬元，增值稅稅率17%。雙方約定3個月付款。乙公司因財務困難無法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款項，甲公司已對該應收款計提壞賬準備234萬元。2007年12月31日乙公司與甲公司協(xié)商，達成債務重組協(xié)議如下：

　　(1)乙公司以100萬元現(xiàn)金償還部分債務。

　　(2)乙公司以設備1臺和A產(chǎn)品一批抵償部分債務，設備賬面原價為350萬元，已提折舊為100萬元，計提的減值準備為10萬元，公允價值為280萬元。A產(chǎn)品賬面成本為150萬元，公允價值(計稅價格)為200萬元，增值稅稅率為17%。設備和產(chǎn)品已于2007年12月31日運抵甲公司。

　　(3)將部分債務轉為乙公司100萬股普通股，每股面值為1元, 每股市價為5元。不考慮其他因素，甲公司將取得的股權作為長期股權投資核算。乙公司已于2007年12月31日辦妥相關手續(xù)。

　　(4)甲公司同意免除乙公司剩余債務的40%并延期至2009年12月31日償還，并從2008年1月1日起按年利率4%計算利息。但如果乙公司從2008年起，年實現(xiàn)利潤總額超過100萬元，則當年利率上升為6%。如果乙公司年利潤總額低于100萬元，則當年仍按年利率4%計算利息。乙公司2007年末預計未來每年利潤總額均很可能超過100萬元。

　　(5)乙公司2008年實現(xiàn)利潤總額120萬元，2009年實現(xiàn)利潤總額80萬元。乙公司于每年末支付利息。

　　要求：

　　(1)計算甲公司應確認的債務重組損失;

　　(2)計算乙公司應確認的債務重組利得;

　　(3)分別編制甲公司和乙公司債務重組的有關會計分錄。

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