《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)之 貨幣資金(4)
三、其他貨幣資金 $lesson$
其他貨幣資金是指企業(yè)除庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金,主要包括銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等。
為反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收支和結(jié)存情況,企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”科目,借方登記增加,貸方登記減少,期末余額在借方,反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金
【06年單選】下列各項(xiàng),不通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算的是( )。
A.信用證保證金存款 B.備用金 C存出投資款 D.銀行本票存款
答案:B
(一)銀行匯票存款。
1.銀行匯票的概念:
銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的,由其在見(jiàn)票時(shí)按照實(shí)際結(jié)算金額無(wú)條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。
2.銀行匯票的基本規(guī)定
(1)銀行匯票的出票銀行為銀行匯票的付款人。
(2)單位和個(gè)人各種款項(xiàng)的結(jié)算,均可使用銀行匯票。
(3)銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬,填明‘現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。
(4)銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個(gè)月。
(5)持票人向銀行提示付款時(shí),必須同時(shí)提交銀行匯票和解訖通知,缺少任何一聯(lián),銀行不予受理。
3.銀行匯票的核算流程:
付款方的核算
(1)企業(yè)填寫(xiě)“銀行匯票申請(qǐng)書(shū)”將款項(xiàng)交存銀行
借:其他貨幣資金-銀行匯票
貸:銀行存款
(2)企業(yè)持銀行匯票購(gòu)貨,收到有關(guān)發(fā)票賬單時(shí):
借:材料采購(gòu)(原材料、庫(kù)存商品等)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)
貸:其他貨幣資金-銀行匯票
(3)采購(gòu)?fù)戤吺栈厥S嗫铐?xiàng)時(shí):
借:銀行存款
貸:其他貨幣資金-銀行匯票
收款方的核算:
企業(yè)收到銀行匯票,根據(jù)進(jìn)賬單及銷(xiāo)貨發(fā)票等:
借:銀行存款
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅費(fèi)??應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)
(二)銀行本票存款
1.銀行本票的概念
銀行本票是指銀行簽發(fā)的,承諾自己在見(jiàn)票時(shí)無(wú)條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。
2.銀行本票的基本規(guī)定
(1)單位和個(gè)人在同一票據(jù)交換區(qū)域需要支付的各種款項(xiàng),均可使用銀行本票。
(2)銀行本票可以用于轉(zhuǎn)賬,注明 ‘現(xiàn)金”字樣的銀行本票可以用于支取現(xiàn)金。
(3)銀行本票分為不定額本票和定額本票。定額本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。
(4)銀行本票的提示付款期限自出票日起最長(zhǎng)不得超過(guò)兩個(gè)月。超過(guò)付款期限提示付款,銀行不予受理。
3.銀行本票的核算流程同銀行匯票
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