2011年《初級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(16)

　　(二)從量定額的銷售數(shù)量

　　1、銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量;

　　2、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量;

　　3、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量;

　　4、進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量。

　　(三)復(fù)合計(jì)稅的應(yīng)納稅額計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)稅銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率

　　【例題】某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價(jià)款2000萬(wàn)元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價(jià)款300萬(wàn)元(適用稅率25%)。該公司當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為(　)。

　　A、945萬(wàn)元

　　B、975萬(wàn)元

　　C、1020萬(wàn)元

　　D、1023萬(wàn)元

　　答案：C

　　解析：本題考核銷售自產(chǎn)卷煙和雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅稅額的計(jì)算。銷售自產(chǎn)卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬(wàn)元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應(yīng)納消費(fèi)稅=300×25%=75(萬(wàn)元);合計(jì)應(yīng)納消費(fèi)稅=945+75=1020(萬(wàn)元)。

　　(四)消費(fèi)稅已納稅額的扣除

　　用外購(gòu)已稅消費(fèi)品和委托加工收回應(yīng)稅消費(fèi)品，連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，可以按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購(gòu)和委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅稅款。

　　1、扣稅的范圍：

　　(1)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;

　　(2)以委托加工收回的已稅酒和酒精為原料生產(chǎn)的酒，包括用已稅白酒加漿降度，用已稅的不同品種的白酒勾兌的白酒，用曲香、香精對(duì)已稅白酒進(jìn)行調(diào)香、調(diào)味以及散裝白酒裝瓶出售等;

　　(3)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品;

　　(4)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;

　　(5)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;

　　(6)以外購(gòu)或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎;

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