2011年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》：項(xiàng)目投資(11)

　?、軤I業(yè)稅金及附加的估算

　　在項(xiàng)目投資決策中應(yīng)按在運(yùn)營期內(nèi)應(yīng)交納的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、土地增值稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加等估算

　　【教材例4-6】

　　接上例：A企業(yè)投資項(xiàng)目投產(chǎn)后第1-5年每年預(yù)計(jì)營業(yè)收入200萬元，第6-10年每年預(yù)計(jì)營業(yè)收入為300萬元，適用的增值稅稅率為17%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%。該企業(yè)不繳納營業(yè)稅和消費(fèi)稅

　　要求：計(jì)算投產(chǎn)后各年的應(yīng)交增值稅

　　計(jì)算投產(chǎn)后各年的營業(yè)稅金及附加

　　解答：

　　應(yīng)交增值稅=增值稅銷項(xiàng)稅-增值稅進(jìn)項(xiàng)稅，由于不考慮營業(yè)稅和消費(fèi)稅，所以

　　營業(yè)稅金及附加=應(yīng)交增值稅×(7%+3%)

　　第1-5年應(yīng)交增值稅=200×17%-60×17%=23.8萬元

　　第6-10年應(yīng)交增值稅=300×17%-90×17%=35.7萬元

　　第1-5年?duì)I業(yè)稅金及附加=23.8×(7%+3%)=2.38萬元

　　第6-10年?duì)I業(yè)稅金及附加=35.7×(7%+3%)=3.57萬元

　　⑤維持運(yùn)營投資

　　維持運(yùn)營投資的估算：本項(xiàng)投資是指礦山油田等行業(yè)為維持正常運(yùn)營而需要在運(yùn)營期投入的固定資產(chǎn)投資，應(yīng)根據(jù)特定行業(yè)的實(shí)際需要估算。

　?、拚{(diào)整所得稅的估算

　　調(diào)整所得稅=息稅前利潤(rùn)×所得稅稅率

　　【教材例4-7】接上例

　　A企業(yè)的所得稅稅率為33%，要求：

　　(1)投產(chǎn)后各年的息稅前利潤(rùn)

　　(2)投產(chǎn)后各年的調(diào)整所得稅

　　解答：

　　息稅前利潤(rùn)=營業(yè)收入-不包括財(cái)務(wù)費(fèi)用的總成本費(fèi)用-營業(yè)稅金及附加

　　=營業(yè)收入-經(jīng)營成本-折舊等非付現(xiàn)成本-營業(yè)稅金及附加

　　投產(chǎn)后1-5年各年的息稅前利潤(rùn)=200-125-2.38=72.62萬元

　　投產(chǎn)后6-10年各年的息稅前利潤(rùn)=300-160-3.57=136.43萬元

　　投產(chǎn)后1-5年調(diào)整的所得稅=72.62×33%=23.96萬元

　　投產(chǎn)后6-10年調(diào)整的所得稅=136.43×33%=45.02萬元

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