2011年《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》：項(xiàng)目投資(4)

　　(二)、現(xiàn)金流量的內(nèi)容及估算

　　1、完整工業(yè)投資項(xiàng)目的現(xiàn)金流量

　　完整工業(yè)投資項(xiàng)目簡(jiǎn)稱(chēng)新建項(xiàng)目，它是以新增工業(yè)生產(chǎn)能力為主的投資項(xiàng)目。

　　(1)現(xiàn)金流入量：

　　①營(yíng)業(yè)收入??運(yùn)營(yíng)期的現(xiàn)金流入量，指項(xiàng)目投產(chǎn)后每年實(shí)現(xiàn)的全部銷(xiāo)售收入或業(yè)務(wù)收入。

　　按照項(xiàng)目在經(jīng)營(yíng)期內(nèi)有關(guān)產(chǎn)品的各年預(yù)計(jì)單價(jià)(不含增值稅)和預(yù)測(cè)銷(xiāo)售量進(jìn)行估算。

　?、谘a(bǔ)貼收入-----是與經(jīng)營(yíng)收益有關(guān)的政府補(bǔ)貼，可根據(jù)按政策退還的增值稅、按銷(xiāo)量或工作量分期計(jì)算的定額補(bǔ)貼和財(cái)政補(bǔ)貼等予以估算。

　?、刍厥樟鲃?dòng)資金??終結(jié)點(diǎn)一次回收的流動(dòng)資金等于各年墊支的流動(dòng)資金投資額的合計(jì)。

　?、芑厥展潭ㄙY產(chǎn)余值??對(duì)于建設(shè)項(xiàng)目按照固定資產(chǎn)的原值乘以法定凈殘值率估算。

　　回收流動(dòng)資金和回收固定資產(chǎn)余值統(tǒng)稱(chēng)為回收額，假定新建項(xiàng)目的回收額都發(fā)生在終結(jié)點(diǎn)。

　　(2)現(xiàn)金流出量：

　?、俳ㄔO(shè)投資??包括固定資產(chǎn)投資、無(wú)形資產(chǎn)投資和開(kāi)辦費(fèi)投資

　　固定資產(chǎn)投資是所有類(lèi)型的項(xiàng)目投資在建設(shè)期必然會(huì)發(fā)生的現(xiàn)金流出量

　　固定資產(chǎn)原值和固定資產(chǎn)投資之間的關(guān)系

　　固定資產(chǎn)原值=固定資產(chǎn)投資+建設(shè)期資本化借款利息

　?、诹鲃?dòng)資金投資??首先根據(jù)與項(xiàng)目有關(guān)的經(jīng)營(yíng)期每年流動(dòng)資產(chǎn)需用額和該年流動(dòng)負(fù)債需用額的差額確定本年流動(dòng)資金的需用額;然后用本年流動(dòng)資金需用額減去截止上年末的流動(dòng)資金占用額來(lái)確定本年的流動(dòng)資金增加額。

　　流動(dòng)資金投資可按下式計(jì)算：

　　運(yùn)營(yíng)期某年流動(dòng)資金需用額=該年流動(dòng)資產(chǎn)需用額-該年流動(dòng)負(fù)債需用額

　　本年流動(dòng)資金增加額=本年流動(dòng)資金需用額-截至上年末的流動(dòng)資金占用額

　　上式中的流動(dòng)資產(chǎn)只考慮存貨、現(xiàn)實(shí)貨幣現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款等項(xiàng)內(nèi)容

　　流動(dòng)負(fù)債只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款

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