2011年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(29)

　　(7)服務(wù)業(yè)

　　計(jì)稅營業(yè)額：① 旅游企業(yè)組織旅游團(tuán)到境外旅游，在境外改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)，以全程旅游費(fèi)減去付給該接團(tuán)企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額;

　�、诮M團(tuán)在境內(nèi)旅游，改由其他旅游企業(yè)接團(tuán)的，比照境外旅游辦法確定營業(yè)額;

　　③組團(tuán)在境內(nèi)旅游，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的住房、就餐、交通、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額;

　　【例題】某旅行社組織50人的旅游團(tuán)赴太湖旅游，每人收取旅游費(fèi)2000元。旅行社實(shí)際為每人支付住宿費(fèi)500元、餐費(fèi)500元、交通費(fèi)400元、門票80元。已知旅游業(yè)營業(yè)稅稅率為5%，該旅行社此次旅游業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額為(　)元。(2006年)

　　A、5000 　　　　　　　　　　　　　　B、2500

　　C、1500　　　　　　　　　　　　　　 D、1300

　　答案：D

　　解析：旅游業(yè)務(wù)以全部的收費(fèi)減去替旅游者付給其他單位的餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票和其他代付費(fèi)用后的余額為營業(yè)額。該旅行社應(yīng)繳納的營業(yè)稅稅額=(2000-500-500-400-80)×5%×50=1300(元)。

　�、� 廣告代理業(yè)，代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為營業(yè)額。

　　【例題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度規(guī)定，廣告代理業(yè)在確定計(jì)稅營業(yè)額時(shí)，可以扣除的費(fèi)用是(　)。(2008年)

　　A、支付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)

　　B、支付給廣告設(shè)計(jì)者的廣告制作費(fèi)

　　C、支給廣告印刷者的廣告印刷費(fèi)

　　D、廣告公司發(fā)生的人員工資等費(fèi)用

　　答案：A

　　解析：本題考核營業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)。廣告代理業(yè)的營業(yè)額為代理者向委托方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，減去付給廣告發(fā)布者的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額。

　　(8)計(jì)稅營業(yè)額明顯偏低，又沒有正當(dāng)理由，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其營業(yè)額的順序：

　�、� 納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格;

　�、� 納稅人最近時(shí)期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)、銷售的同類不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格;

　�、� 按下列公式計(jì)算計(jì)稅價(jià)格，核定營業(yè)額。

　　組成計(jì)稅價(jià)格=營業(yè)成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業(yè)稅稅率)

　　個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅;個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅。

　　【舉例】某個(gè)人將3年前購置的房屋出售，當(dāng)時(shí)的買價(jià)是20萬，現(xiàn)以32萬賣出，營業(yè)稅=32×5%。如果是轉(zhuǎn)售5年以上的普通住宅，那么營業(yè)稅免征。如果為非普通住宅，應(yīng)該是價(jià)差12萬交營業(yè)稅。

　　【例題】根據(jù)營業(yè)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于個(gè)人銷售住房征收營業(yè)稅的表述中，正確的有(　　)。(2008年)

　　A、個(gè)人將購買不足5年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營業(yè)稅

　　B、個(gè)人將購買超過5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營業(yè)稅

　　C、個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，減半征收營業(yè)稅

　　D、個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅

　　答案：ABD

　　解析：本題考核營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。個(gè)人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按其銷售收入減去購買房屋的價(jià)款后的余額征收營業(yè)稅，所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。

　　2、營業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

　　(1)納稅人以外匯結(jié)算營業(yè)額的，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)。

　　(2)金融、保險(xiǎn)企業(yè)以外匯計(jì)算營業(yè)額的，金融企業(yè)按其收到的外匯的當(dāng)天或當(dāng)季末中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)折算人民幣營業(yè)額，保險(xiǎn)企業(yè)按其收到外匯的當(dāng)天或當(dāng)月末中國人民銀行公布的外匯牌價(jià)折算人民幣營業(yè)額，并計(jì)算營業(yè)稅。

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