2011年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》:流轉(zhuǎn)稅法律制度(16)
三、消費(fèi)稅數(shù)目、稅率(見教材消費(fèi)稅數(shù)目、稅率表)
消費(fèi)稅稅率形式:比例稅率和定額稅率(即單位稅額)。
提示:應(yīng)稅消費(fèi)品的具體適用稅率在考試試題中一般會(huì)有提示。
1、注意掌握對(duì)卷煙、糧食白酒、薯類白酒采用從價(jià)定率和從量定額的復(fù)合征稅方法。
2、“從高”適用稅率:
(1)納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的,從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。
(2)納稅人生產(chǎn)銷售兩種稅率以上的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率消費(fèi)稅的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算的,從高適用稅率計(jì)征消費(fèi)稅。
(3)納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套銷售的,以套裝產(chǎn)品的銷售額(不含增值稅)為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收消費(fèi)稅。
3、對(duì)生產(chǎn)銷售達(dá)到規(guī)定低污染排放標(biāo)準(zhǔn)的小汽車減征30%的消費(fèi)稅。
【例題1】我國(guó)消費(fèi)稅對(duì)不同應(yīng)稅消費(fèi)品采用了不同的稅率形式。下列應(yīng)稅消費(fèi)品種,適用復(fù)合計(jì)稅方法計(jì)征消費(fèi)稅的是( )。(2007)
A、糧食白酒
B、酒精
C、成品油
D、摩托車
答案:A
解析:本題考核消費(fèi)稅的計(jì)稅辦法。我國(guó)的糧食白酒、卷煙、薯類白酒實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法。
【例題2】某酒廠為增值稅一般納稅人。 2005年4月銷售糧食白酒4000斤,取得銷售收入14040元(含增值稅)。已知糧食白酒消費(fèi)稅定額稅率為0.5元/斤,比例稅率為25%。該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為( )元。(2006年)
A、6229.92 B、5510
C、5000 D、4000
答案:C
解析:本題考核的是消費(fèi)稅的復(fù)合計(jì)稅方式,該酒廠4月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=14040/(1+17%)×25%+4000×0.5=5000元。
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