2011年《初級經(jīng)濟法》：稅收法律制度(1)

　　第一節(jié)稅收與稅法概述

　　一、稅收的特征

　　1、強制性;2、無償性;3、固定性。

　　二、稅法的概念

　　稅法分為稅收實體法(如《中華人民共和國個人所得稅法》)和稅收程序法(如《中華人民共和國稅收征收管理法》)。

　　稅收實體法具體規(guī)定了稅種的征收對象、征收范圍、稅目、稅率、納稅地點等內(nèi)容。稅收程序法具體規(guī)定稅務(wù)管理、稅款征收、稅務(wù)檢查等內(nèi)容。

　　【例題】下列稅收法律中，屬于稅收程序法的是(　)。(2008年)

　　A、中華人民共和國企業(yè)所得稅法

　　B、中華人民共和國稅收征收管理法

　　C、中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則

　　D、中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例

　　答案：B

　　三、稅法法律關(guān)系的三個構(gòu)成要素

　　1、稅收法律關(guān)系主體。稅收法律關(guān)系主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人，即稅收法律關(guān)系的參加者。分為征稅主體和納稅主體。

　　(1)征稅主體。征稅主體是指稅收法律關(guān)系中享有征稅權(quán)利的一方當(dāng)事人，即稅務(wù)行政執(zhí)法機關(guān)。包括各級稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)等。

　　(2)納稅主體。納稅主體即稅收法律關(guān)系中負(fù)有納稅義務(wù)的一方當(dāng)事人。包括法人、自然人和其他組織。對這種權(quán)利主體的確定，我國采取“屬地兼屬人原則”，即在華的外國企業(yè)、組織、外籍人、無國籍人等，凡在中國境內(nèi)有所得來源的，都是我國稅收法律關(guān)系的納稅主體。

　　2、稅收法律關(guān)系客體。

　　稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體雙方的權(quán)利和義務(wù)所共同指向、影響和作用的客觀對象。

　　3、稅收法律關(guān)系內(nèi)容。

　　稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享受的權(quán)利和應(yīng)承擔(dān)的義務(wù)，這是稅收法律關(guān)系中最實質(zhì)的內(nèi)容，也是稅法的靈魂。

　　【例題1】下列各項中，可以成為稅收法律關(guān)系主體的有(　)。(2008年)

　　A、稅務(wù)部門

　　B、在我國境內(nèi)有所得的外國企業(yè)

　　C、海關(guān)部門

　　D、在我國境內(nèi)有所得的外籍個人

　　答案：ABCD

　　【例題2】下列各項中，屬于納稅主體權(quán)利的有(　)。

　　A、請求延期納稅

　　B、按期辦理納稅申報

　　C、委托稅務(wù)代理

　　D、申請行政復(fù)議前繳納稅款、滯納金

　　答案：AC

　　解析：本題考核納稅主體的權(quán)利與義務(wù)。AC選項屬于納稅主體的權(quán)利;BD選項屬于納稅主體的義務(wù)。

　　【例題3】下列各項中，屬于稅收法律關(guān)系客體的是( )。

　　A、征稅人

　　B、課稅對象

　　C、納稅人

　　D、納稅義務(wù)

　　答案：B

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