2011年《初級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：所有權(quán)益者(8)

　　(5)經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議，用盈余公積彌補(bǔ)虧損或轉(zhuǎn)增資本或分配現(xiàn)金股利、利潤時(shí)

　　①用盈余公積彌補(bǔ)虧損

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配——盈余公積補(bǔ)虧

　　注：此業(yè)務(wù)不會(huì)導(dǎo)致留存收益總額發(fā)生變化。

　�、谟糜�余公積轉(zhuǎn)增資本

　　借：盈余公積

　　貸：實(shí)收資本(或股本)

　　注：此業(yè)務(wù)使留存收益減少，但所有者權(quán)益總額不變

　　③用盈余公積分配股利

　　借：盈余公積

　　貸：應(yīng)付股利

　　注：此業(yè)務(wù)使留存收益減少，所有者權(quán)益總額減少，負(fù)債總額增加。

　　教材【例4-15】

　　D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤2000000元，本年提取法定盈余公積200000元，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利800000元。假定不考慮其他因素，編制D公司年末轉(zhuǎn)賬的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄并計(jì)算年末未分配利潤的余額。

　　(1)借：本年利潤 2000000轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　貸：利潤分配-未分配利潤 2000000

　　(2)借：利潤分配-提取法定盈余公積 200000

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利 800000

　　貸：盈余公積 200000

　　應(yīng)付股利 800000

　　同時(shí)：

　　借：利潤分配-未分配利潤 1000000

　　貸：利潤分配-提取法定盈余公積 200000

　　-應(yīng)付現(xiàn)金股利 800000

　　年末未分配利潤=0+2000000-1000000=1000000(貸方)

　　教材【例4-19】

　　H股份有限公司2003年12月31日普通股股本為50000000股，每股面值1元，可供投資者分配的利潤為5000000元，盈余公積20000000元。2004年3月20日，股東大會(huì)批準(zhǔn)了2003年度利潤分配方案，以2003年12月31日為登記日，按每股0.2元發(fā)放現(xiàn)金股利。H股份有限公司共需要分派10000000元現(xiàn)金股利，其中動(dòng)用可供投資者分配的利潤5000000元、盈余公積5000000元。假定不考慮其他因素，編制H公司的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　　(1)宣告分配股利

　　借：利潤分配-應(yīng)付現(xiàn)金股利 5000000

　　盈余公積 5000000

　　貸：應(yīng)付股利 10000000

　　(1) 支付股利時(shí)：

　　借：應(yīng)付股利 10000000

　　貸：銀行存款 10000000

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