2011年《中級財務(wù)管理》輔導(dǎo)：營運資金(3)
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3、收賬政策.是指當(dāng)客戶違反信用條件,拖欠甚至拒付賬款時企業(yè)所采取的收賬策略與措施。
一般而言,企業(yè)加強(qiáng)收賬管理,及早收回貨款,可以減少壞賬損失,減少應(yīng)收賬款上的資金占用,但會增加收賬費用。因此,制定收賬政策就是要在增加收賬費用與減少壞賬損失、減少應(yīng)收賬款機(jī)會成本之間進(jìn)行權(quán)衡,若前者小于后者,則說明制定的收賬政策是可取的。
【例題6-8】假設(shè)某企業(yè)應(yīng)收賬款原有的收賬政策和擬改變的收賬政策如下表。
收賬政策備選方案表
|
項目 |
現(xiàn)行收賬政策 |
擬改變的收賬政策 |
|
年收賬費用(萬元) |
90 |
150 |
|
平均收賬期(天) |
60 |
30 |
|
壞賬損失占賒銷額(%) |
3 |
2 |
|
賒銷額 |
7200 |
7200 |
|
變動成本率 |
60% |
60% |
假設(shè)資金利潤率為10%,根據(jù)上表中資料，試分析兩種方案的收賬總成本。
【解析】根據(jù)以上分析知道：
收賬政策分析評價表 單位：萬元
|
項目 |
現(xiàn)行收賬政策 |
擬改變的收賬政策 |
|
賒銷額 |
7200 |
7200 |
|
平均收賬期(天) |
60 |
30 |
|
應(yīng)收賬款平均余額 |
7200÷360×60=1200 |
7200/360×30=600 |
|
應(yīng)收賬款占用的資金 |
1200×60%=720 |
600×60%=360 |
|
收賬成本 |
|
|
|
應(yīng)收賬款機(jī)會成本 |
720×10%=72 |
360×10%=36 |
|
壞賬損失 |
7200×3%=216 |
7200×2%=144 |
|
年收賬費用 |
90 |
150 |
|
收賬總成本 |
378 |
330 |
上表中計算結(jié)果表明,擬改變的收賬政策發(fā)生的收賬成本低于現(xiàn)行的收賬政策的收賬成本。因此,改變收賬政策的方案是較為適宜的。
一般來說,理想的信用政策就是企業(yè)采取或松或緊的信用政策時所帶來的收益最大的政策。
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