2011年《初級經(jīng)濟法》：所得稅法律制度(9)

　　【例題1】建榮公司2005年度實現(xiàn)利潤總額為320萬元，無其他納稅調(diào)整事項。經(jīng)稅務機關核實的2004年度虧損額為300萬元。該公司2005年度應繳納的企業(yè)所得稅稅額為(　)萬元。(2006年)

　　A、105.6

　　B、6.6

　　C、5.4

　　D、3.6

　　答案：B

　　解析：本題考查虧損彌補及企業(yè)所得稅的計算。應繳納的企業(yè)所得稅稅額=(320-300)×33%=6.6(萬元)。

　　【例題2】納稅人在納稅年度發(fā)生的經(jīng)營虧損，可以用下一年度的所得彌補;下一納稅年度的年所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。(　)(2007年)

　　答案：√

　　2、投資方企業(yè)與聯(lián)營企業(yè)的虧損彌補

　　聯(lián)營企業(yè)的虧損，由聯(lián)營企業(yè)就地依法進行彌補。投資方企業(yè)從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤按規(guī)定應補繳所得稅的，如果投資方企業(yè)發(fā)生虧損，其分回的利潤可先用于彌補虧損，彌補虧損后仍有余額的，再按規(guī)定補繳企業(yè)所得稅。

　　3、企業(yè)境外業(yè)務之間(企業(yè)境外業(yè)務在同一國家)的盈虧可以互相彌補，但企業(yè)境內(nèi)外之間的盈虧不得相互彌補。

　　【例題】下列各項中，符合企業(yè)所得稅彌補虧損規(guī)定的是(　)。

　　A、被投資企業(yè)發(fā)生經(jīng)營虧損，可用投資方所得彌補

　　B、企業(yè)境外分支機構的虧損，可用境內(nèi)總機構的所得彌補

　　C、境內(nèi)總機構發(fā)生的虧損，可用境外分支機構的所得彌補

　　D、投資方企業(yè)發(fā)生虧損，可用被投資企業(yè)分回的所得彌補

　　答案：D、

　　解析：本題考核虧損彌補的稅務處理。被投資企業(yè)發(fā)生虧損，不得用投資方所得彌補;企業(yè)境內(nèi)、境外之間的盈虧不得相互彌補。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

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