2011年《初級經(jīng)濟法》：所得稅法律制度(4)

　　(四)準予扣除項目——12項

　　提示：新的企業(yè)所得稅法中，只規(guī)定公益性捐贈支出在應(yīng)納稅所得額中按限額扣除，其他項目按實際發(fā)生數(shù)扣除，注意選擇題或計算分析題。

　　1、一般規(guī)定：納稅年度企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出。

　　應(yīng)特別關(guān)注允許在稅前扣除的具體稅種，包括：

　　(1)銷售稅費中的6稅1費：消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、關(guān)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加等產(chǎn)品銷售稅金及附加;增值稅屬于價外稅，在應(yīng)納稅所得額中不得扣除。(2)4個費用性稅金：房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅。如果四稅已經(jīng)計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　【例題】根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，納稅人在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的項目有(　)。(2006年)

　　A、關(guān)稅

　　B、土地增值稅

　　C、城鎮(zhèn)土地使用稅

　　D、城市維護建設(shè)稅

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核企業(yè)所得稅稅前扣除稅金的種類，以上四種都可以扣除。

　　2、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　公益性捐贈扣除限額=年度利潤總額×12%

　　【例題1】根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得稅額的扣除標準是(　)。(2008年)

　　A、全額扣除

　　B、在年度應(yīng)納稅所得額12%以內(nèi)的部分扣除

　　C、在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分扣除

　　D、在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分扣除

　　答案：C

　　【例題2•計算題】某企業(yè)收入500萬，可以扣除的成本280萬，費用100萬，稅金50萬。營業(yè)外支出中，公益性捐贈30萬，工商罰款10萬。計算該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額。

　　【答案】公益捐贈的扣除限額=(500-280-100-50-40)×12%=3.6(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=500-280-100-50-3.6=66.4(萬元)　或者

　　應(yīng)納稅額=66.4×25%=16.6(萬元)

　　3、按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊;

　　4、按照規(guī)定計算的無形資產(chǎn)攤銷費用;

　　5、下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：

　　(1)已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(2)租入固定資產(chǎn)的改建支出;

　　(3)固定資產(chǎn)的大修理支出：

　　(4)其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

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