2011年《初級會計實(shí)務(wù)》輔導(dǎo)：流動負(fù)債(1)

　　(三)應(yīng)交營業(yè)稅的核算

　　1、營業(yè)稅概述

　　營業(yè)稅是在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人征收的流轉(zhuǎn)稅。

　　其中：

　　(1)應(yīng)稅勞務(wù)是指屬于交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)，不包括加工、修理和修配等勞務(wù);

　　(2)轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的行為;

　　(3)銷售不動產(chǎn)，是指有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的所有權(quán)，轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的有限產(chǎn)權(quán)或永久使用權(quán)以及單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)。轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　營業(yè)稅以營業(yè)額作為計稅依據(jù)。營業(yè)額是指納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)而向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費(fèi)用。稅率從3%至20%不等。公式為：

　　應(yīng)納稅額=營業(yè)額×營業(yè)稅稅率

　　2.應(yīng)交營業(yè)稅的會計處理

　　為了核算應(yīng)交營業(yè)稅及其交納情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交營業(yè)稅”明細(xì)科目

　　借：營業(yè)稅金及附加(或固定資產(chǎn)清理等)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

　　實(shí)際上交時，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅”科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【2008年判斷題】企業(yè)出售固定資產(chǎn)應(yīng)交的營業(yè)稅，應(yīng)列入利潤表的“營業(yè)稅金及附加”項目。(　)

　　答案：錯

　　(四)其他應(yīng)交稅費(fèi)的核算

　　1、應(yīng)交資源稅

　　資源稅是對在我國境內(nèi)開采礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人征收的稅。

　　開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量;

　　開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。

　　企業(yè)設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅”賬戶

　　對外銷售應(yīng)稅產(chǎn)品交納的資源稅記入"營業(yè)稅金及附加"科目，

　　自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品應(yīng)交納的資源稅記入"生產(chǎn)成本"、"制造費(fèi)用"等科目。

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