2011年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：負(fù)債(2)

　　注意：

　　①購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計算進(jìn)項稅額。

　　即：借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (買價×扣除率)

　　材料采購(庫存商品、原材料) (買價-買價×扣除率)

　　貸：應(yīng)付賬款或銀行存款 ( 買價)

　　教材例【3-26】某商場購入免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，價款100000元，規(guī)定的扣除率為13%，貨物尚未到達(dá)，貨款已用銀行存款支付，會計處理

　　借： 材料采購 87000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 13000(100000×13%)

　　貸：銀行存款 100000

　?、谫忂M(jìn)固定資產(chǎn)所支付的增值稅額，應(yīng)計入固定資產(chǎn)的成本

　　即： 借：固定資產(chǎn)

　　貸：銀行存款

　　教材例題【3-27】B企業(yè)購入不需要安裝設(shè)備一臺，價款及運(yùn)輸保險等費用合計300000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額51000元，款項尚未支付。分錄

　　借：固定資產(chǎn) 351000

　　貸：應(yīng)付賬款 351000

　?、圪忂M(jìn)的貨物用于非應(yīng)稅項目，其所支付的增值稅額應(yīng)計入購入貨物的成本。

　　教材例題【3-28】

　　C企業(yè)購入基建工程所用物資一批，價款及運(yùn)輸保險等費用合計100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額17000元，物資已驗收入庫，款項尚未支付。分錄

　　借：工程物資 117000

　　貸：應(yīng)付賬款 117000

　　教材例題【3-29】

　　D企業(yè)生產(chǎn)車間委托外單位修理機(jī)器設(shè)備，對方開來的專用發(fā)票上注明的修理費用10000元，增值稅額1700元，款項用銀行存款支付，分錄是：

　　借：管理費用 10000

　　應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 1700

　　貸：銀行存款 11700

　　【解析】根據(jù)P113頁“企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，計入管理費用”。

　　(2)進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出????涉及“應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅轉(zhuǎn)出)”

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失;購進(jìn)貨物改變用途(用于在建工程、用于醫(yī)務(wù)室等福利部門)等原因，其購進(jìn)時已經(jīng)抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

　　屬于轉(zhuǎn)作待處理財產(chǎn)損失的進(jìn)項稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

　　借：待處理財產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

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