2010年《中級(jí)經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(2)

　　【例題1】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列外購(gòu)的各項(xiàng)貨物中，不屬于視同銷(xiāo)售的有(　)。

　　A、用于個(gè)人消費(fèi)

　　B、用于投資

　　C、用于集體福利

　　D、用于建造廠房

　　答案：ACD

　　【例題2】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，視同銷(xiāo)售貨物計(jì)算繳納增值稅的有( )。

　　A、銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　B、將貨物交付他人代銷(xiāo)

　　C、將自產(chǎn)貨物分配給股東

　　D、將自產(chǎn)貨物用于集體福利

　　答案：ABCD

　　【例題3】根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的有( )。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　B、將自產(chǎn)的貨物分配給股東

　　C、將自產(chǎn)的貨物用于集體福利

　　D、將自建的廠房對(duì)外轉(zhuǎn)讓

　　答案：ABC

　　解析：1)選項(xiàng)ABC視同銷(xiāo)售，應(yīng)繳納增值稅; (2)選項(xiàng)D應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅

　　【例題4】增值稅一般納稅人將自產(chǎn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人，不征收增值稅。( )

　　答案：X

　　(五)混合銷(xiāo)售

　　混合銷(xiāo)售是指在同一銷(xiāo)售行為中，“同時(shí)”涉及到“增值稅”(貨物銷(xiāo)售)和“營(yíng)業(yè)稅”(非增值稅應(yīng)稅勞務(wù))，但并非同時(shí)繳納增值稅和營(yíng)業(yè)稅，而是根據(jù)納稅人的主營(yíng)業(yè)務(wù)，一并征收增值稅“或者”營(yíng)業(yè)稅。

　　舉例1：甲商場(chǎng)向A銷(xiāo)售2000元的空調(diào)同時(shí)向A收取100元安裝費(fèi)，銷(xiāo)售空調(diào)繳納增值稅，安裝勞務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅，這項(xiàng)混合銷(xiāo)售繳納增值稅。

　　舉例2：乙是一家裝修公司，給B提供裝修服務(wù)時(shí)同時(shí)銷(xiāo)售涂料，裝修服務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅，銷(xiāo)售涂料繳納增值稅，因?yàn)檠b修公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅，因此，這項(xiàng)混合銷(xiāo)售行為繳納營(yíng)業(yè)稅。

　　解釋?zhuān)?(1)從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)(主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納增值稅)的混合銷(xiāo)售行為，視同銷(xiāo)售，征收增值稅。

　　(2)其他單位和個(gè)人(主營(yíng)業(yè)務(wù)繳納營(yíng)業(yè)稅)的混合銷(xiāo)售行為，不增收增值稅，征收營(yíng)業(yè)稅。

　　(3)從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，發(fā)生銷(xiāo)售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的混合行為，一并征收增值稅。

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