2010年《初級經(jīng)濟(jì)法》：流轉(zhuǎn)稅法律制度(10)

　　(三)一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的運(yùn)用

　　【例4-14】某公司為增值稅一般納稅人，2006年8月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，8月該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款為40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。

　　(3)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

　　計(jì)算該公司8月份增值稅應(yīng)納稅額。

　　【解析】外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓的進(jìn)項(xiàng)稅額9萬元不得抵扣。

　　該公司8月份銷項(xiàng)稅額=含稅銷售額÷(1+稅率)×稅率=93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)

　　該公司8月份進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%+1×7%=6.87(萬元)

　　該公司8月份應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=13.6-6.87=6.73(萬元)

　　【例題2】(2000年)東方家具公司為增值稅一般納稅人。2000年2月，該公司發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)外購用于生產(chǎn)家具的木材一批，全部價(jià)款已付并驗(yàn)收入庫。對方開具的增值稅專用發(fā)票注明的貨款(不含增值稅)為40萬元，運(yùn)輸單位開具的貨運(yùn)發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)金額為1萬元。

　　(2)外購建筑涂料用于裝飾公司辦公樓，取得對方開具的增值稅發(fā)票上注明的增值稅稅額為9萬元，已辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)。

　　(3)進(jìn)口生產(chǎn)家具用的輔助材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格8萬元，已納關(guān)稅1萬元。

　　(4)銷售家具一批，取得銷售額(含增值稅)93.6萬元。

　　已知：該公司月初增值稅進(jìn)項(xiàng)稅余額為零，增值稅稅率為17%;支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　要求：

　　(1)計(jì)算該公司進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程。

　　(2)計(jì)算該公司2月份增值稅銷項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過程。

　　(3)計(jì)算該公司2月份增值額進(jìn)項(xiàng)稅額，并列出計(jì)算過程。

　　(4)計(jì)算該公司2月份應(yīng)納增值稅稅額，并列出計(jì)算過程。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　【答案】

　　(1)進(jìn)口輔助材料應(yīng)納增值稅稅額=(8+1)×17%=1.53(萬元)

　　(2)2月份銷項(xiàng)稅額= 93.6÷(1+17%)×17%=13.6(萬元)

　　(3)2月份可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=40×17%+1×7%+(8+1)×17%=8.4(萬元)

　　(4)2月份應(yīng)納增值稅稅額=13.6-8.4=5.2(萬元)

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