2010年《初級會計實務(wù)》輔導(dǎo)：會計要素(6)

　　3、賬戶記錄的試算平衡

　　根據(jù)資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系以及借貸記賬法“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則，檢查所有賬戶記錄是否正確，可以采用兩種試算平衡方法，即發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法。

　　(1)、發(fā)生額試算平衡法它是根據(jù)本期所有賬戶借方發(fā)生額合計與貸方發(fā)生額合計的恒等關(guān)系檢驗本期發(fā)生額記錄是否正確的方法。公式為： 轉(zhuǎn)自環(huán)球網(wǎng)校edu24ol.com

　　全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計

　　(2)、余額試算平衡法。它是根據(jù)本期所有賬戶借方余額合計與貸方余額合計的恒等關(guān)系檢驗本期賬戶記錄是否正確的方法。根據(jù)余額時間不同又分為期初余額平衡與期末余額平衡兩類。

　　全部賬戶的借方期初余額合計=全部賬戶的貸方期初余額合計

　　全部賬戶的借方期末余額合計=全部賬戶的貸方期末余額合計

　　【判斷】發(fā)生額試算平衡法的公式是：資產(chǎn)類賬戶本期借方發(fā)生額合計=負(fù)債類賬戶本期貸方發(fā)生額合計( )

　　答案：錯

　　解析：發(fā)生額試算平衡法的公式是：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計。

　　4、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　(1)、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的關(guān)系

　?、倏偡诸愘~戶對明細(xì)分類賬戶具有統(tǒng)馭控制作用，明細(xì)分類賬戶對總分類賬戶具有補(bǔ)充說明作用

　?、诳偡诸愘~戶與其所屬明細(xì)分類賬戶在總金額上應(yīng)當(dāng)相等。

　　(2)、總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記

　　平行登記是指對所發(fā)生的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項，都要以會計憑證為依據(jù)，一方面記入有關(guān)總分類賬戶，另一方面記入有關(guān)總分類賬戶所屬明細(xì)分類賬戶的方法。

　　總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶平行登記要求做到：

　?、偎罁?jù)會計憑證相同;

　?、诮栀J方向相同;

　　③所屬會計期間相同;

　?、苡嬋肟偡诸愘~戶的金額與計入其所屬明細(xì)分類賬戶的合計金額相等。

　　5、賬戶與會計科目的聯(lián)系和區(qū)別

　　1.聯(lián)系：

　　會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的項目分類，兩者口徑一致，性質(zhì)相同。

　　會計科目是賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)，賬戶是會計科目的具體運用，沒有會計科目賬戶便失去了設(shè)置的依據(jù)，沒有賬戶就無法發(fā)揮會計科目的作用。

　　2.區(qū)別：會計科目僅僅是賬戶的名稱，不存在結(jié)構(gòu)，而賬戶則具有一定的格式和結(jié)構(gòu)。

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