2010年會計職稱《初級會計實務》：利潤(4)

　　2、年度終了，將本年收入和支出相抵后的本年實現的利潤轉入利潤分配-未分配利潤

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配-未分配利潤

　　如為虧損則是相反會計分錄。

　　【2008年綜合題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2007年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

　　(1)銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

　　(2)向本公司行政管理人員發(fā)放自產產品作為福利，該批產品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

　　(3)向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

　　(4)銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

　　(5)將以前會計期間確認的與資產相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。

　　(6)確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

　　(7)以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。

　　要求：

　　(1)逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄(“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱)。

　　(2)計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

　　(答案中的金額單位用萬元表示)

　　答案：

　　(1)

　?、俳瑁簯召~款　 210.6

　　貸：主營業(yè)務收入　 180

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)30.6

　　借：主營業(yè)務成本　150

　　貸：庫存商品　 150

　?、?/p>

　　借：管理費用　 11.7

　　貸：應付職工薪酬　 11.7

　　借：應付職工薪酬　 11.7

　　貸：主營業(yè)務收入　 10

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)1.7

　　借：主營業(yè)務成本　8

　　貸：庫存商品　 8

　?、劢瑁恒y行存款　 20

　　貸：其他業(yè)務收入 　20

　　④借：銀行存款 93.6

　　貸：其他業(yè)務收入　 80

　　應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)13.6

　　借：其他業(yè)務成本　59

　　貸：原材料　 59

　?、萁瑁哼f延收益　 300

　　貸：營業(yè)外收入　 300

　　⑥借：預收賬款　 10

　　貸：其他業(yè)務收入　 10　(100×60%-50)

　　借：其他業(yè)務成本　7　(70×60%-35)

　　貸：勞務成本　 7

　?、呓瑁汗芾碣M用　　20

　　財務費用　 10

　　營業(yè)外支出　 5

　　貸：銀行存款　 35

　　(2)營業(yè)收入：180+10+20+80+10=300(萬元)

　　營業(yè)成本：150+8+59+7=224(萬元)

　　營業(yè)利潤：300-224-11.7-20-10=34.3(萬元)

　　利潤總額：34.3+300-5=329.3(萬元)

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