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2010年《中級經(jīng)濟法》: 流轉(zhuǎn)稅法律制度(30)

更新時間:2010-03-30 09:12:04 來源:|0 瀏覽0收藏0

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  六、關稅征收管理

  1、納稅地點:貨物進(出)境地海關

  2、申報時間

  (1)進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi);

  (2)出口貨物在運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前。

  3、納稅期限

  (1)在海關填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納;

  (2)未按期繳納的,從滯納之日起,按日加收“萬分之五”的滯納金。

  4、納稅人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關總署批準,可以延期繳納稅款,但最長不得超過6個月。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

  【例題】某公司進口一批貨物,海關于2008年3月1日填發(fā)稅款繳款書,但公司遲至3月27日才繳納500萬元的關稅。海關應征收關稅滯納金( )。

  A、2.75萬元       B、3萬元

  C、6.5萬元        D、6.75萬元

  答案:B

  解析:關稅納稅期限是海關填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi),未在期限內(nèi)繳納稅額構成關稅滯納。本題從3月16日開始關稅滯納,滯納天數(shù)為16日~27日,共12天。滯納金=滯納關稅稅額×滯納金征收比率(0.5‰)×滯納天數(shù)=500×0.5‰×12=3(萬元)。

  計算分析題講解

  【案例1】【2007年考題】某服裝公司為增值稅一般納稅人。2006年10月份從國外進口一批服裝面料,海關審定的完稅價格為50萬元,該批服裝布料分別按5%和17%的稅率向海關繳納了關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅,并取得了相關完稅憑證。

  該批服裝布料當月加工成服裝后全部在國內(nèi)銷售,取得銷售收入100萬元(不含增值稅),同時支付運輸費3萬元(取得運費發(fā)票)。

  已知:該公司適用的增值稅稅率為17%。

  要求:

  (1)計算該公司當月進口服裝布料應繳納的增值稅稅額。

  (2)計算該公司當月允許抵扣的增值稅進項稅額。

  (3)計算該公司當月銷售服裝應繳納的增值稅稅額。

  【案例1答案】

  (1)進口關稅=50*5%=2.5(萬元)

  進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅=(50+2.5)×17%=8.93(萬元)

  (2)當月允許抵扣的增值稅進項稅額=8.93+3×7%=9.14(萬元)

  (3)銷項稅額=100×17%=17(萬元)

  應繳納的增值稅額=17-9.14=7.86(萬元)

  【例題2】某中外合資化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,2009年1月發(fā)生以下業(yè)務:

  (1)從國外進口一批散裝化妝品,支付給國外的貨價120萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費30萬元,已驗收入庫;

  (2)進口機器設備一套,支付給國外的貨價35萬元、運抵我國海關前的運雜費和保險費5萬元,已驗收入庫;

  (3)本月企業(yè)將進口的散裝化妝品全部生產(chǎn)加工為成套化妝品7800件,對外批發(fā)銷售7000件,取得不含稅銷售額290萬元;向消費者零售800件,取得含稅銷售額51.48萬元。

  (化妝品的進口關稅稅率為40%、消費稅稅率為30%;機器設備的進口關稅稅率為20%)

  要求:根據(jù)上述資料及稅法相關規(guī)定,回答下列問題:

  (1)計算進口散裝化妝品應繳納的消費稅;

  (2)計算進口散裝化妝品應繳納的增值稅;

  (3)計算進口機器設備應納的增值稅;

  (4)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的增值稅;

  (5)計算該企業(yè)國內(nèi)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應繳納的消費稅。

  【答案2】

  (1)進口散裝化妝品應納的關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=(120+30)×40%=60(萬元)

  進口散裝化妝品應納的消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(150+60)÷(1-30%)×30%=90(萬元)

  (2)進口散裝化妝品應納的增值稅=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)×增值稅稅率=(150+60+90)×17%=51(萬元)

  (3)進口機器設備應納的增值稅:

  進口機器設備應納的關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=(35+5)×20%=8(萬元)

  進口機器設備應納的增值稅=(關稅完稅價格+關稅)×增值稅稅率=(40+8)×17%=8.16(萬元)

  (4)國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應繳納增值稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×17%-51-8.16=-2.38 (萬元)

  (5)國內(nèi)生產(chǎn)銷售化妝品應繳納消費稅稅額=[290+51.48÷(1+17%)]×30%-90=10.20(萬元)

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