2010會計(jì)職稱《初級會計(jì)實(shí)務(wù)》：貨幣資金(5)

　　注意：

　　①購入免稅農(nóng)產(chǎn)品，可以按照買價和規(guī)定的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。

　　即：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (買價×扣除率)

　　材料采購(庫存商品、原材料) (買價-買價×扣除率)

　　貸：應(yīng)付賬款或銀行存款 ( 買價)轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　(2)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出????涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)”

　　企業(yè)購進(jìn)的貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非常損失;購進(jìn)貨物改變用途(用于在建工程、用于醫(yī)務(wù)室等福利部門)等原因，其購進(jìn)時已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)通過"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)"轉(zhuǎn)入有關(guān)科目

　　屬于轉(zhuǎn)作待處理財(cái)產(chǎn)損失的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)與遭受非常損失的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。

　　借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/在建工程/應(yīng)付職工薪酬

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

　　教材例題30、教材例題31、教材例題32、教材例題33

　　(1)E企業(yè)庫存材料因以外火災(zāi)毀損一批，有關(guān)增值稅專用發(fā)票確認(rèn)成本為10000元，增值稅額1700元

　　(2)F企業(yè)因火災(zāi)毀損庫存商品一批，其實(shí)際成本80000元，經(jīng)確認(rèn)損失外購材料的增值稅額13600元。

　　(3)G企業(yè)建造廠房領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料50000元，原材料購入時支付的增值稅為8500元

　　(4)H企業(yè)所屬的職工醫(yī)院維修領(lǐng)用原材料5000元，其購入時支付的增值稅為850元

　　要求：編制上述業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄，應(yīng)交稅費(fèi)寫出明細(xì)科目

　　解答：

　　(1)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 11700

　　貸：原材料 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 1700

　　(2)借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 93600

　　貸：庫存商品 80000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 13600

　　(3)借：在建工程 58500

　　貸：原材料 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出) 8500

　　(4)借：應(yīng)付職工薪酬 5850

　　貸：原材料 5000

　　應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出)850

　　(3)銷售貨物或提供勞務(wù)??涉及“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”

　　企業(yè)銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)按專用發(fā)票上注明的增值稅額，記入"應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)"科目。

　　借：應(yīng)收賬款(或應(yīng)收票據(jù)、銀行存款等)

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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