2010年《中級經(jīng)濟法》： 流轉(zhuǎn)稅法律制度(5)

　　四、增值稅稅率與征收率

　　提示：納稅人兼營不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。未分別核算的，從高適用稅率。

　　五、增值稅應(yīng)納稅額的計算

　　增值稅一般納稅人的當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進項稅額。

　　(一)增值稅銷售額轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com

　　銷項稅額=不含稅銷售額×稅率。

　　【解釋1】在計算當(dāng)期銷項稅額時，考生應(yīng)注意以下問題：

　　(1)首先界定題目中的項目是否應(yīng)當(dāng)征收“增值稅”，其中需要注意的問題視同銷售、混合銷售和兼營。

　　(2)“當(dāng)期”的界定。根據(jù)增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間，準確界定該筆收入是否計入“當(dāng)期”的銷項稅額。

　　(3)銷售額的范圍：向購買方所收取的全部價款和價外費用(如手續(xù)費、違約金、包裝費、包裝物租金、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項等)。

　　提示：價外費用不包括：

　?、?向購買方收取的銷項稅額;

　?、?受托加工應(yīng)征消費稅的消費品所代收代繳的消費稅;

　?、?同時符合以下條件的代墊運費：承運者的運費發(fā)票開具給購貨方的;納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。

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