09年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》二章模擬題及解析(4)
四、計(jì)算分析題(本類題共4題,共20分,每小題5分。凡要求計(jì)算的項(xiàng)目,均須列出計(jì)算過(guò)程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的,均保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄,除題中有特殊要求外,只需寫出一級(jí)科目。要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題,否則按無(wú)效答題處理。)
46.甲公司為增值稅一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。2007年3月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):
(1)3月1日,向乙公司銷售某商品1 000件,每件標(biāo)價(jià)2 000元,為了鼓勵(lì)多購(gòu)商品,甲公司同意給予10%的商業(yè)折扣,已開(kāi)出增值稅專用發(fā)票,商品已交付給乙公司。為了及早收回貨款,甲公司在合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為:2/10,1/20,N/30。
(2)13日,收到乙公司扣除享受現(xiàn)金折扣后的全部款項(xiàng),并存入銀行,假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅
(3)15日,向C公司銷售商品一批,開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)總額為900000元,增值稅額為153000元,貨款尚未收到
(4)20日,C公司發(fā)現(xiàn)所購(gòu)商品不符合合同規(guī)定的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),要求甲公司在價(jià)格上給予6%的銷售折讓。甲公司查明后,同意給予折讓,并取得了所取折讓證明單,開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票(紅字)
(5)25日向B公司銷售一批商品,成本為600000元,增值稅專用發(fā)票注明售價(jià)為1000000元,增值稅170000元。甲企業(yè)在銷售時(shí)已知B公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生暫時(shí)困難,但為了減少存貨積壓,同時(shí)也為了維持與B公司長(zhǎng)期以來(lái)建立的商業(yè)關(guān)系,甲公司將商品銷售給了B公司。該批商品發(fā)出,并向銀行辦妥了托收手續(xù)。假定甲公司銷售該批商品納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。
(6)3月30日,收到政府撥付的800萬(wàn)元財(cái)政撥款(同日到賬),要求用于購(gòu)買大型科研設(shè)備1臺(tái)。
要求:
編制甲公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄( “應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目及專欄)。
答案:
(1)借:應(yīng)收賬款 2106000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1800000( 2000×1000×90%)
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)306000
(2)現(xiàn)金折扣=1800000×1%=18000元
實(shí)際收到的款項(xiàng)= 2106000-18000=2088000
借:銀行存款 2088000
財(cái)務(wù)費(fèi)用 18000
貸:應(yīng)收賬款 2106000
(3)借:應(yīng)收賬款 1053000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 900000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)153000
(4) 借: 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 54000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)9180
貸:應(yīng)收賬款 63180
(5)借:發(fā)出商品 600000
貸:庫(kù)存商品 600000
借:應(yīng)收賬款 170000
貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅) 170000
(6)借:銀行存款 8000000
貸:遞延收益 8000000
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47.甲公司購(gòu)置了一套需要安裝的生產(chǎn)線。與該生產(chǎn)線有關(guān)的業(yè)務(wù)如下:
(1)20×5年9月30日,為購(gòu)建該生產(chǎn)線向建設(shè)銀行專門借入資金500 000元,并存入銀行。該借款期限為2年,年利率9.6%,到期一次還本付息,不計(jì)復(fù)利。
(2)20×5年9月30日,用上述借款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線。增值稅專用發(fā)票上注明的買價(jià)為400 000元,增值稅額為68 000元。另支付保險(xiǎn)費(fèi)及其他雜項(xiàng)費(fèi)用32 000元。該待安裝生產(chǎn)線交付本公司安裝部門安裝。
(3)安裝生產(chǎn)線時(shí),領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批。該批產(chǎn)品實(shí)際成本為40 000元,稅務(wù)部門核定的計(jì)稅價(jià)格為80 000元,適用的增值稅稅率為17%。
(4)安裝工程人員應(yīng)計(jì)工資18 000元,用銀行存款支付其他安裝費(fèi)用16 400元。
(5)20×5年12月31日,安裝工程結(jié)束,并隨即投入使用。該生產(chǎn)線預(yù)計(jì)使用年限為5年,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊(預(yù)計(jì)凈殘值率為5%)。
(6)20×7年12月31日,甲公司將該生產(chǎn)線出售。出售時(shí)用銀行存款支付清理費(fèi)用30 000元,出售所得款項(xiàng)500 000元全部存入銀行。于當(dāng)日清理完畢。
假定固定資產(chǎn)按年計(jì)提折舊,借款利息每年年末一次計(jì)息。
要求:
(1)編制甲公司20×5年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄。
(2)編制甲公司20×6年度計(jì)提折舊和利息的會(huì)計(jì)分錄。
(3)編制甲公司20×7年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
("應(yīng)交稅費(fèi)"科目要求寫出明細(xì)科目)
答案:
(1)20×5年度借款、購(gòu)建生產(chǎn)線及年末計(jì)提利息的會(huì)計(jì)分錄:
?、俳瑁恒y行存款 500 000
貸:長(zhǎng)期借款 500 000
?、诮瑁涸诮üこ獭 ?500 000(400 000+68 000+32 000)
貸:銀行存款 500 000
?、劢瑁涸诮üこ獭 ?12 000(500 000×9.6%×3/12)
貸;應(yīng)付利息 12 000
④借:在建工程 53 600
貸:庫(kù)存商品 40 000
應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 13 600(80 000×17%)
?、萁?在建工程 34 400
貸;應(yīng)付職工薪酬 18 000
銀行存款 16 400
?、藿瑁汗潭ㄙY產(chǎn) 600 000
貸:在建工程 600 000
(2)
?、佟∧暾叟f率=2÷預(yù)計(jì)使用年限×100%
20×6年度計(jì)提折舊=固定資產(chǎn)賬面凈值×年折舊率=600 000×2/5
=240 000(元)
借:制造費(fèi)用 240 000
貸:累計(jì)折舊 240 000
②20×6年度計(jì)提利息=500 000×9.6%=48 000(元)
借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 48 000
貸:應(yīng)付利息 48 000
(3)20×7年度計(jì)提折舊及出售該生產(chǎn)線相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
20×7年度計(jì)提折舊
借:制造費(fèi)用 144 000【(600000-240000)×2/5】
貸:累計(jì)折舊 144 000
出售時(shí)固定資產(chǎn)凈值=600000-240000-144000=
固定資產(chǎn)清理凈損益=固定資產(chǎn)清理收入-固定資產(chǎn)凈值-清理費(fèi)用
=500 000-216 000-30 000
=254 000(元)
?、俳瑁豪塾?jì)折舊 384 000
固定資產(chǎn)清理 216 000
貸:固定資產(chǎn) 600 000
?、诮瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 30 000
貸:銀行存款 30 000
③借:銀行存款 500 000
貸;固定資產(chǎn)清理 500 000
?、芙瑁汗潭ㄙY產(chǎn)清理 254 000
貸:營(yíng)業(yè)外收入 254 000
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48. A公司是上市公司,按季度對(duì)外提供中期財(cái)務(wù)報(bào)表,按季計(jì)提利息。2007年有關(guān)業(yè)務(wù)如下:
(1)1月10日A企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入一批債券作為交易性金融資產(chǎn),面值總額為1000萬(wàn)元,利率為6%,3年期,每半年付息一次,該債券為2006年1月1日發(fā)行,取得時(shí)公允價(jià)值為1030萬(wàn)元,含已到付息期尚未領(lǐng)取的2006年下半年的利息,另支付交易費(fèi)用2萬(wàn)元,全部?jī)r(jià)款以銀行存款支付。
(2)1月20日收到2006年下半年的利息
(3)3月31日,該債券的公允價(jià)值為950萬(wàn)元
(4)3月31日,按債券票面利率計(jì)算利息
(5)6月30日,該債券的公允價(jià)值為1080萬(wàn)元
(6)6月30日,按債券的票面利率計(jì)算利息
(7)7月10日收到2007年上半年的利息
(8)8月20日,將該債券全部處置,實(shí)際收到價(jià)款1120萬(wàn)元
要求:編制上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄(單位為萬(wàn)元)
答案:
(1)1月10日購(gòu)入債券時(shí):半年的利息=1000×6%÷2=30萬(wàn)元
借:交易性金融資產(chǎn)??成本 1000
投資收益 2
應(yīng)收利息 30
貸:銀行存款 1032
(2)借:銀行存款 30
貸:應(yīng)收利息 30
(3)3月31日:公允價(jià)值變動(dòng)損益=950-1000=-50萬(wàn)元
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
貸:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 50
(4)3月31日:計(jì)息
借:應(yīng)收利息 15(1000×6%×3/12)
貸:投資收益 15
(5)3月31日:公允價(jià)值變動(dòng)損益=1080-950=130萬(wàn)元
借:交易性金融資產(chǎn)-公允價(jià)值變動(dòng) 130
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 130
(6)6月30日:計(jì)息
借:應(yīng)收利息 15
貸:投資收益 15
(7) 7月10日收到利息
借:銀行存款 30
貸:應(yīng)收利息 30
(8)8月20日,將該債券全部處置
借:銀行存款 1120
貸:交易性金融資產(chǎn)-成本 1000
-公允價(jià)值變動(dòng) 80
投資收益 40
同時(shí):借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 80
貸:投資收益 80
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49、某企業(yè)A材料采用計(jì)劃成本進(jìn)行計(jì)算,材料的計(jì)劃成本為10元/公斤,A材料的成本差異分配率按本月全部材料到月末計(jì)算。企業(yè)的增值稅率為17%。12月發(fā)生如下相關(guān)業(yè)務(wù):
(1)月初,A材料期初結(jié)存1 000公斤,材料成本差異為節(jié)約1 500元;
(2)2日購(gòu)買A材料1 000公斤,發(fā)票賬單上注明價(jià)款為10 000元,增值稅稅額為1 700元,材料尚未入庫(kù),款項(xiàng)已支付;
(3)3日向乙公司銷售商品一批,價(jià)款200 000元,貨款尚未收到;
(4)5日撥付給外單位委托加工A材料1 000公斤;
(5)10日購(gòu)入A材料一批5 000公斤,計(jì)劃成本50 000元,材料已經(jīng)運(yùn)到,并驗(yàn)收入庫(kù),但發(fā)票等結(jié)算憑證至月末尚未到達(dá),貨款尚未支付;
(6)15日購(gòu)入A材料一批,3 000公斤,發(fā)票賬單上注明價(jià)款為25 000元,增值稅額為4 250元,該批材料的計(jì)劃成本為30 000元,材料已驗(yàn)收入庫(kù),貨款已通過(guò)銀行存款支付;
(7)20日投資者投資轉(zhuǎn)入一批A材料,雙方按評(píng)估確認(rèn)其公允價(jià)值為20 000元,投資方增值稅稅率為17%;
(8)31日企業(yè)對(duì)應(yīng)收乙公司的貨款進(jìn)行了減值測(cè)試,企業(yè)決定按照10%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
要求:編制上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄
答案:
(1)2日收到材料時(shí):
借:材料采購(gòu) 10 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)1 700
貸:銀行存款 11 700
(2)3日出售商品的分錄:
借:應(yīng)收賬款 234 000
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)34 000
(3)5日撥付給外單位委托加工時(shí):
借:委托加工物資10 000
貸:原材料 10 000
(4)10日購(gòu)入A材料,月末按計(jì)劃成本暫估入賬:
借:原材料50 000
貸:應(yīng)付賬款――暫估應(yīng)付賬款50 000
(5)15日購(gòu)入材料時(shí):
借:材料采購(gòu) 25 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)4 250
貸:銀行存款 29 250
借:原材料 30 000
貸:材料采購(gòu) 25 000
材料成本差異 5 000
(6)20日投資者投資轉(zhuǎn)入材料時(shí):
借:原材料 20 000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)3 400
貸:實(shí)收資本 23 400
(7)進(jìn)行減值測(cè)試,應(yīng)相應(yīng)地計(jì)提減值準(zhǔn)備:
借:資產(chǎn)減值損失 23 400
貸:壞賬準(zhǔn)備 23 400
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2008年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題:經(jīng)濟(jì)法
2008年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱真題:經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)
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