09年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題及答案解析(10)

　　五、綜合題

　　1.【答案】

　　(1)編制長(zhǎng)城公司12月份相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

　?、?2月1日銷售化工設(shè)備

　　借：應(yīng)收賬款 1404

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(400×3)1200

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)204

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900

　　貸：庫(kù)存商品(300×3) 900

　　12月15日收款時(shí)：

　　借：銀行存款(1404-28.08) 1375.92

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用(1404×2%) 28.08

　　貸：應(yīng)收賬款 1404

　?、?2月5日發(fā)出設(shè)備時(shí)

　　借：發(fā)出商品 700

　　貸：庫(kù)存商品 700

　　12月20日收到貨款時(shí)

　　借：銀行存款 1170

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 700

　　貸：發(fā)出商品 700

　?、?2月1日銷售時(shí)

　　借：銀行存款 1680

　　長(zhǎng)期應(yīng)收款 3000(4000×117%-1680)

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3577.10

　　應(yīng)交稅費(fèi)―應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 680

　　未實(shí)現(xiàn)融資收益(3000-2577.10) 422.90

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 2800

　　貸：庫(kù)存商品 2800

　　2007年12月應(yīng)確認(rèn)的利息收入=長(zhǎng)期應(yīng)收款攤余成本×實(shí)際利率×期限=(3000-422.90)×8%÷12×1=17.18(萬(wàn)元)

　　借：未實(shí)現(xiàn)融資收益 17.18

　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 17.18

　　發(fā)生安裝費(fèi)用時(shí)：

　　借：勞務(wù)成本 35

　　貸：應(yīng)付職工薪酬 35

　　安裝完畢，收取勞務(wù)費(fèi)時(shí)：

　　借：銀行存款 50

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35

　　貸：勞務(wù)成本 35

　?、?2月15日轉(zhuǎn)讓非專利技術(shù)使用權(quán)

　　借：銀行存款 80

　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 80

　　⑤12月15日，出口銷售

　　借：應(yīng)收賬款――美元戶(60×5×7.2)2160

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 2160

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(300×5)1500

　　貸：庫(kù)存商品 1500

　　12月31日，計(jì)算該筆外幣應(yīng)收賬款產(chǎn)生的匯兌差額：

　　匯兌差額=300×(7-7.2)=-60(萬(wàn)元人民幣，匯兌損失)

　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 60

　　貸：應(yīng)收賬款――美元戶 60

　　(2)根據(jù)資料(2)，判斷哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng);如果屬于調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相應(yīng)的處理

　?、?008年1月25日訴訟敗訴屬于調(diào)整事項(xiàng)。長(zhǎng)城公司應(yīng)確認(rèn)該訴訟形成的負(fù)債，賬務(wù)處理如下：

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整2007年?duì)I業(yè)外支出) 300

　　貸：其他應(yīng)付款 300

　　2008年2月1日支付時(shí)

　　借：其他應(yīng)付款 300

　　貸：銀行存款 300

　　②2008年2月8日發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)，對(duì)于該事項(xiàng)，應(yīng)該在2007年年度報(bào)告附注中進(jìn)行披露。

　?、?008年1月23日銷售退回屬于調(diào)整事項(xiàng)。長(zhǎng)城公司相關(guān)的賬務(wù)處理是：

　　收到退貨時(shí)：

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)400

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 68

　　貸：預(yù)收賬款(468-9.36) 458.64

　　以前年度損益調(diào)整(調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用)(28.08÷3)9.36

　　借：庫(kù)存商品 300

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)300

　　因存貨的賬面價(jià)值為300萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值為5萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)提295萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整資產(chǎn)減值損失)295

　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 295

　　2008年2月重新發(fā)貨時(shí)，確認(rèn)收入：

　　借：預(yù)收賬款 458.64

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(458.64÷117%)392

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)66.64

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 320

　　貸：庫(kù)存商品 320

　?、?將售后回購(gòu)確認(rèn)收入不正確，應(yīng)將其視同以存貨作抵押取得借款處理。長(zhǎng)城公司差錯(cuò)更正的賬務(wù)處理是：

　　借：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)500

　　以前年度損益調(diào)整(調(diào)整財(cái)務(wù)費(fèi)用) 30

　　貸：以前年度損益調(diào)整(調(diào)整主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)400

　　庫(kù)存商品(530-400) 130

　　(3)填列長(zhǎng)城公司2007年度利潤(rùn)表相關(guān)項(xiàng)目金額長(zhǎng)城公司

    會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格(會(huì)計(jì)職稱)考試在線?？?/STRONG>