《會計實務》考前串講筆記

1.會計職能

會計的監(jiān)督職能是對經(jīng)濟活動的真實性、合法性、合理性進行指導；

會計的基本職能是：核算與監(jiān)督；

會計的核算職能是會計最基本的職能，核算是監(jiān)督的前提；

核算和監(jiān)督是相輔相成、密切相連、不可分割的。

2.會計對象：指企業(yè)單位的資金運動，是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容。

3.工業(yè)企業(yè)的資金運動為：貨幣資金――儲備資金――生產(chǎn)資金――商品資金――貨幣資金

工業(yè)企業(yè)的會計循環(huán)指資金的循環(huán)

4.生產(chǎn)費用包括：制造費用

期間費用包括：財務費用、管理費用、營業(yè)費用

5.靜態(tài)等是：資產(chǎn)=負債+所有者權益 靜態(tài)等式是最基本的等式

動態(tài)等式：收入=費用+利潤

6.經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生影響等式兩邊的增減

7.會計方法體系：核算、分析、檢查

會計核算方法體系是會計方法體系中最基本的體系

8.會計循環(huán)的過程：起點為填制和審核會計憑證，終點為編制會計報表。

9.會計科目：流動資產(chǎn)，包括庫存商品等。

10.會計科目與會計帳戶的區(qū)別：會計科目沒有結構，只有名字，會計帳戶有自己的結構。

11.賬戶的基本結構劃分為：借方、貸方、余額

12.在借貸記賬法下：負債類借減貸增

13.材料成本差異賬戶具有雙重性質(zhì)，期末余額決定了賬戶性質(zhì)，余額在借方為資產(chǎn)類賬戶，在貸方為負債類。

14.余額平衡法公式：全部賬戶期末借方余額合計=全部賬戶期末貸方余額合計

15.編制余額試算表：余額部隊，賬內(nèi)有錯；余額相等，一般沒錯。

16.余額相等，也有錯誤的情況有：一項業(yè)務在有關賬戶全部重記，全部漏記，或多記、少記，且余額一致；某項業(yè)務記錯帳戶，而方向無錯；某項業(yè)務借貸顛倒；記賬某賬戶的錯誤金額一多一少，恰好相互抵消。

17.記賬原則：有借必有待，借貸必相等。

18.總分類帳戶是根據(jù)總分類科目設置的。用來對會計要素具體內(nèi)容進行總分類核算的賬戶，如：應收帳款、原材料、固定資產(chǎn)、預提費用等！

19.總分類帳戶與明細帳分類帳戶之間的關系，是一種控制與被控制的關系！

20.會計要素是賬戶分類的基本標志，賬戶會計要素分類是賬戶的基本分類。

    所得稅按會計要素分屬于費用，按經(jīng)濟內(nèi)容分屬于損益類。

    長期待攤費用屬于非流動資產(chǎn)類。

    應付賬款屬流動負債類。

    所有者權益賬戶包括實收資本、資本公積、盈余公積。

21.債權結算賬戶包括：應收賬款、預付賬款、應收票據(jù)、其他應收款。借方記增加，貸方記減少，余額一般在借方。

22.收入?yún)R轉帳戶的對方賬戶為財務成果賬戶。本年利潤余額在借方為虧損，余額在貸方為盈余。

23.成本計算的賬戶包括：生產(chǎn)成本、物資采購、在建工程。

24.抵減賬戶的特點：抵減賬戶的余額方向與被調(diào)整賬戶的余額方向必定相反，例，累計折舊――固定資產(chǎn)

25.待處理賬戶：借記損失；貸記溢余。

特點：可設置“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理固定資產(chǎn)損益”。

         總分類核算只提供金額核算指標，但明細分類核算既要提供金額核算指標又要提供實物數(shù)量指標。

26.會計憑證按其填制方法和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證，業(yè)務量小的公司可以選擇通用憑證。

27.銀行與現(xiàn)金的收付轉換，只填制付款憑證。

28.收付憑證左上角只填：現(xiàn)金、銀行存款。

29.記賬憑證的審核內(nèi)容：記帳憑證是否富有原始憑證，內(nèi)容是否相等；記帳憑證中的項目是否填制完整，有關人員簽章是否齊全；應借應貸的會計科目的名稱及金額是否正確。

30.賬戶按用途分類：序時賬、分類賬、備查賬

    賬戶按外表分類：訂本式、活頁式、卡片式

    備查賬不是正式賬簿，不是每個企業(yè)都要設置的

31.三欄式明細賬格式，適用于應收賬款、應付賬款、短期借款、實收資本、待攤費用、預提費用等。

32.數(shù)量金額式適用于存貨，如包裝物。

33.多欄式適用于制造費用、成本、財務費用、管理費用等

34.橫線登記式：適用于材料采購、備用金等

35.賬簿登記簿允許跳行，如果發(fā)生應該不得涂改，應在空頁、空行劃對角紅線，加蓋作廢字樣，記賬人員簽章。

訂本賬不許撕毀，活頁賬不許抽換。

36.劃線更正法適用于記賬憑證正確，在記賬或結賬過程中發(fā)現(xiàn)賬簿記錄中文字或數(shù)字有錯誤。補充登記法適用于記賬憑證中應借、應貸科目雖無錯誤，但所填金額小于應填金額。

37.賬賬核對，指總賬與日記賬，總賬與明細賬，會計賬與實物保管賬之間的核對。

38.月結劃通欄單紅線

39.財產(chǎn)清查有實地盤存制，永續(xù)盤存制。

40.永續(xù)盤存制指通過設置存貨明細分類賬，根據(jù)會計憑證逐日逐筆連續(xù)反映各項存貨的收入、發(fā)出和結存情況的一種核算方法。永續(xù)盤存制的優(yōu)點：可以隨時提供各項存貨的增減變動和結存情況，加強對存貨的管理。

41.技術推算法是利用技術方法，通過技術推算確定財產(chǎn)物資實存數(shù)量的一種方法。

42.未達賬項

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

企業(yè)銀行存款帳面余額              銀行對帳單余額

加：銀行已收，企業(yè)未收           加：企業(yè)已收、銀行未收

減：銀行已付，企業(yè)未付           減：企業(yè)已付、銀行未付

銀行存款余額調(diào)節(jié)表的意義：是一種對帳記錄的工具，并不是憑證；如果余額相等，則一般沒錯；否則一定有錯。

43.財產(chǎn)清查：存貨盤盈，發(fā)現(xiàn)時借記原材料，貸記待處理財產(chǎn)損益。轉銷時借記待處理財產(chǎn)損益，貸記管理費用。固定資產(chǎn)盤盈，發(fā)現(xiàn)時，借記固定資產(chǎn)，貸記待處理財產(chǎn)損益，轉銷時借記待處理財產(chǎn)損益，貸記營業(yè)外收入。往來賬確定無法支付，經(jīng)批準列作資本公積。

44.賬務處理的三個要求：要與本單位經(jīng)營規(guī)模大小，經(jīng)營業(yè)務的繁簡相適應；必須保證全面、準確、及時地提供會計信息，滿足微觀和宏觀經(jīng)濟管理的需要；有利于會計人員的分工協(xié)作，建立崗位責任制，提高工作效率。

45.記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點，優(yōu)點：核算程序明了，層次清楚，便于記賬、查賬。缺點：工作量大，不便于總分類賬與明細分類賬分工協(xié)作。適合規(guī)模小，經(jīng)濟業(yè)務簡單，憑證不多的單位！
46.科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點，優(yōu)點：根據(jù)記賬憑證匯總表登記總賬，大大減輕工作量；能進行賬前試算平衡；工作簡便，便于操作。缺點：不能反映賬戶的對應關系，不便于查賬對賬。

47.匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點，優(yōu)點：能減輕登記總賬的工作量；能清晰反映各賬戶關系，有利于分析和檢查。缺點：匯總記賬憑證的工作量大；不利于日常核算工作的合理分工。

48.現(xiàn)金使用范圍：職工工資；個人勞務報酬；獎金；勞保，福利；向個人收購農(nóng)產(chǎn)品；差旅費以及支付1000元以下零星款等。

49.現(xiàn)金內(nèi)部控制制度：企業(yè)應按規(guī)定編制現(xiàn)金收付計劃，并按計劃組織現(xiàn)金收支活動；企業(yè)會計部門內(nèi)部出納和會計人員的工作必須合理分工，現(xiàn)金的收付保管應有出納人員負責辦理，非出納人員不得經(jīng)管現(xiàn)金，實行內(nèi)部牽制原則；嚴格執(zhí)行現(xiàn)金清查盤點制度，保證賬實相符，企業(yè)會計部門應加強對現(xiàn)金的定期與不定期的清查盤點。

50.現(xiàn)金長款：發(fā)現(xiàn)時，借記現(xiàn)金，貸記待處理財產(chǎn)損益；轉銷時，借記待處理財產(chǎn)損益，貸記營業(yè)外收入。

51.其他貨幣資金：指除現(xiàn)金、銀行存款以外的其他各種貨幣資金。主要包括存出投資外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用保證金存款、信用卡存款等。

52.應收賬款：商業(yè)折扣直接記折后價，現(xiàn)金折扣記入財務費用。

53.商業(yè)折扣，稅金也要折扣；現(xiàn)金折扣，稅金不折扣。

54.應收票據(jù)的計息方法，見教材。

55.預付賬款、預收賬款的設置，見教材。

56.其他應收款包括：應收的各種賠款、罰款；應收出租包裝物的租金；應向職工收取的各種墊付款項；備用金；存出保證金；預付賬款轉入。

57.備用金的核算，舉例說明：A公司某部門核定的備用金定額為10000元，以現(xiàn)金撥付。借記其他應收款――備用金（某部門），貸記現(xiàn)金。上述部門報銷日常管理支出，借記管理費用，貸記現(xiàn)金。

58.壞賬損失的確認條件，見教材。

59.壞賬損失的估計方法：賬款余額百分比法；賬齡分析法；銷貨百分比法。

60.已作壞賬損失款又收回時，借記應收賬款，貸記壞賬準備，同時借記銀行存款，貸記應收賬款。

61.物資采購：借方登記外購材料實際成本，貸方登記入庫材料的計劃成本。

62.材料成本差異賬戶：入庫物資超支記借方，節(jié)約記貸方。發(fā)出材料超支記貸方，節(jié)約用紅字記貸方。

材料成本差異的計算見教材。

63.包裝物的核算內(nèi)容見教材。

64.低值易耗品一次攤銷的，哪個部門領用的，就借記哪個費用。

65.低值易耗品不記入生產(chǎn)成本。

66.存活的盤虧，正常損耗記入管理費用，非正常損耗記入營業(yè)外支出。

67.短期投資成本的計算，見教材。

68.出售短期投資的計算，見教材。

69.債券投資的特征：風險小于股票投資，收益較穩(wěn)定；屬于債權性質(zhì)投資，無權參與利潤分配。

70.固定資產(chǎn)購入時，價稅合計，計入成本。

71.接受捐贈，計入資本公積。

72.累計折舊的平均年限折舊法，見教材。

73.固定資產(chǎn)的期末計價，內(nèi)容較多，見教材。

74.固定資產(chǎn)盤虧轉銷時，借記營業(yè)外支出，貸記待處理財產(chǎn)損益。

75.應付賬款按供應單位名稱設置明細賬，應收賬款按債務人單位名稱設置明細賬.

76.應付福利費，按工資的14%提??；工會費，2%；教育經(jīng)費1.5%。

77.醫(yī)務人員工資計入福利費用。

78.應交稅金的計算，見教材。

79.所得稅計算時，借記所得稅，貸記應交稅金――所得稅；實際繳納時，借記應交稅金，貸記銀行存款；結轉時，借記利潤分配，貸記所得稅。

80.其他應交款包括教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、應交住房公積金等。

81.長短期借款的共同點，都是向金融機構的借款；不同點，償還期不同，一年或一年以下為短期。

82.長短期借款及其利息的核算方法，見教材。

83.收入的分類：銷售商品的收入；提供勞務的收入；他人使用本企業(yè)資產(chǎn)的收人。

無形資產(chǎn)出租，收入記入其他業(yè)務收入。

84.期間費用的核算，見教材。

85.利潤表，看看教材，尤其是那幾個利潤計算的步驟。

86.營業(yè)外支出的內(nèi)容包括：固定資產(chǎn)盤虧；處理固定資產(chǎn)凈損失；非常損失；罰款支出；捐贈支出。

87.所得稅的核算，見教材。

88.利潤的分配：稅后利潤（凈利潤）的10%，提取公積金；5%提取公益金。

89.我國會計報表采用賬戶式結構，資產(chǎn)類按流動性排列，負債類按求償性先后排列。

90.貨幣資金"包括銀行存款、現(xiàn)金、其也貨幣資金。

91.存貸，看看教材。

92.待攤費用、集體費用的計算、見教材。

93.未分配利潤，看看教材。