05年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》試題及參考答案

一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.企業(yè)建造辦公大樓領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料時(shí)，相關(guān)的增值稅應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（   ）。

　　A.管理費(fèi)用                          B.生產(chǎn)成本

　　C.在建工程                          D.其他業(yè)務(wù)支出

　　2.企業(yè)在記錄管理費(fèi)用時(shí)，通常所采用的明細(xì)賬格式是（   ）。

　　A.多欄式明細(xì)賬                      B.卡片式明細(xì)賬

　　C.數(shù)量金額式明細(xì)賬                  D.橫線登記式明細(xì)賬

　　3.企業(yè)現(xiàn)金清查中，經(jīng)檢查仍無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款，經(jīng)批準(zhǔn)后應(yīng)計(jì)入（   ）。

　　A. 財(cái)務(wù)費(fèi)用                          B. 管理費(fèi)用

　　C. 營(yíng)業(yè)費(fèi)用                          D. 營(yíng)業(yè)外支出

　　4.下列各項(xiàng)中，符合會(huì)計(jì)要素收入定義的是（    ）。

　　A. 出售材料收入                      B. 出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益

　　C. 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益                 D. 向購(gòu)貨方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額

　　5.下列做法中，符合《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》規(guī)定的是（    ）。

　　A. 自制原始憑證無(wú)須經(jīng)辦人簽名或蓋章

　　B. 外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，可在原始憑證上更正但需簽名或蓋章

　　C. 凡是賬薄記錄金額錯(cuò)誤，都可以采用“劃錢(qián)更正法”予以更正

　　D. 銷(xiāo)售商品1000.84元，銷(xiāo)貨發(fā)票大寫(xiě)金額為：壹仟元零捌角肆分

　　6.某企業(yè)原材料按實(shí)際成本進(jìn)行日常核算。2005年3月1日結(jié)存甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為20元；3月15日購(gòu)入甲材料280公斤，每公斤實(shí)際成本為25元；3月31日發(fā)出甲材料200公斤。如分別按后進(jìn)先出法和先進(jìn)出法計(jì)算3月份發(fā)出甲材料的實(shí)際成本，兩種方法的計(jì)算結(jié)果相比較，其差額為（   ）元。

　　A.  400                          B.  500

　　C.  1 000                        D.  1 400

　　7.某企業(yè)出售一臺(tái)設(shè)備（不考慮相關(guān)稅金），原價(jià)160 000元，已提折舊45 000元，出售設(shè)備時(shí)發(fā)生各種清理費(fèi)用3 000元，出售設(shè)備所得價(jià)款113 000元。該設(shè)備出售凈收益為（   ）元。

　　A.  -2 000                        B.  2 000

　　C.  5 000                         D. -5 000？

　　8.企業(yè)因債權(quán)人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款計(jì)入（    ）。

　　A.  資本公積                      B.  其他應(yīng)付款

　　C.  營(yíng)業(yè)外收入                    D.  其他業(yè)務(wù)收入

　　9.？某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2004年實(shí)際已交納稅金情況如下：增值稅850萬(wàn)元，消費(fèi)稅150萬(wàn)元，城市維護(hù)建設(shè)稅70萬(wàn)元，車(chē)船使用稅0.5萬(wàn)元，印花稅1.5萬(wàn)元，所得稅120萬(wàn)元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)記入“應(yīng)交稅金”科目借方的金額是（   ）萬(wàn)元。

　　A.  1 190                         B.  1 190.5

　　C.  1 191.5                       D.  1 192

　　10.2003年7月1日，甲企業(yè)按面值發(fā)行5年期、到期一次還本付息、年利率6%（不計(jì)復(fù)利）、面值總額為5000萬(wàn)元的債券。2004年12月31日“應(yīng)付債券”科目的賬面余額為（    ）萬(wàn)元。

　　A.  5 150                                  B.  5 600

　　C.  5 000                                  D . 5 450

　　11.下列各項(xiàng)中，導(dǎo)致負(fù)債總額變化的是（    ）。

　　A.  賒銷(xiāo)商品                        B.  賒購(gòu)商品

　　C . 開(kāi)出銀行匯票                    D .用盈余公積轉(zhuǎn)增資本？

　　12.甲公司收到某外商投資者作為資本投入的外幣60萬(wàn)美元，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1美元=8.3人民幣元。甲公司以人民幣為記賬本位幣。雙方簽訂的投資合同中約定匯率為1美元=8.0人民幣元。甲公司收到外幣時(shí)，應(yīng)計(jì)入資本公積的金額是（    ）萬(wàn)元。

　　A.  0                          B.  18

　　C.  480                        D.  498

　　13.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的是（    ）。

　　A.  應(yīng)付現(xiàn)金股利                           B.  應(yīng)交教育費(fèi)附加

　　C.  應(yīng)付租入包裝物租金                     D . 應(yīng)付管理人員工資

　　14.2005年1月1日某企業(yè)所有者權(quán)益情況如下：實(shí)收資本200萬(wàn)元，資本公積17萬(wàn)元，盈余公積38萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)32萬(wàn)元。則該企業(yè)2005年1月1日留存收益為（    ）萬(wàn)元。

　　A.  32                             B.  38

　　C. 70                              D.  87

　　15.某企業(yè)采用賬齡分析法估計(jì)壞賬損失。2004年12月31日，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前“壞賬準(zhǔn)備”科目貸方余額2.6萬(wàn)元。當(dāng)日，應(yīng)收賬款余額180萬(wàn)元，其中，未到期的應(yīng)收賬款80萬(wàn)元，估計(jì)損失率0.5%；過(guò)期6個(gè)月以內(nèi)的應(yīng)收賬款60萬(wàn)元，估計(jì)損失率2%；過(guò)期6個(gè)月以上的應(yīng)收賬款40萬(wàn)元，估計(jì)損失率3%，則該企業(yè)2004年12月31日應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備的金額為（    ）萬(wàn)元。

　　A.  0.2                              B.  2.6

　　C.  2.8                              D.  5.4

　　16.某企業(yè)2005年3月份發(fā)生的費(fèi)用有：計(jì)提車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊10萬(wàn)元，發(fā)生車(chē)間管理人員工資40萬(wàn)元，支付廣告費(fèi)用30萬(wàn)元，預(yù)提短期借款利息20萬(wàn)元，支付勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)10萬(wàn)元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（    ）萬(wàn)元。

　　A.  50                                B.  60

　　C.  100                               D.  110

　　17.企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品成本，應(yīng)借記的會(huì)計(jì)科目是（    ）。

　　A . 在途物資                         B.  庫(kù)存商品

　　C.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本                       D.  發(fā)出商品

　　18.確立會(huì)計(jì)核算空間范圍所依據(jù)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（    ）。

　　A . 會(huì)計(jì)主體                          B.  持續(xù)經(jīng)營(yíng)

　　C.  會(huì)計(jì)分期                          D.  貨幣計(jì)量

　　19.編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，其目的之一是（    ）。

　　A .便于會(huì)計(jì)人員分工記賬

　　B.明確會(huì)計(jì)人員記賬責(zé)任

　　C.說(shuō)明會(huì)計(jì)事項(xiàng)發(fā)生時(shí)間

　　D.分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理順序

　　20.下列各項(xiàng)中，不屬于原始憑證要素的是（    ）。

　　A. 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生日期                     B .經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

　　C .會(huì)計(jì)人員記賬標(biāo)記                     D. 原始憑證附件

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.根據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定，下列會(huì)計(jì)檔案中需要永久保存的有（ ）。

　　A.總賬                B.日記賬

　　C.年度財(cái)務(wù)報(bào)告        D.會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)

　2.根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)可以開(kāi)設(shè)的銀行結(jié)算賬戶有（ ）。

　　A.基本存款賬戶        B. 一般存款賬戶

　　C.專用存款賬戶        D. 臨時(shí)存款賬戶

　　3.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于其他貨幣資金的有（ ）。

　　A.備用金             B . 存出投資款

　　C. 銀行承兌匯票      D. 銀行匯票存款

　　4.企業(yè)核算收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。

　　A .投資收益      B.短期投資

　　C.應(yīng)收股利       D.銀行存款

　　5.企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)，可能涉及的會(huì)計(jì)科目有（ ）。

　　A.管理費(fèi)用             B.營(yíng)業(yè)外收入

　　C.營(yíng)業(yè)外支出           D.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

　　6.下列資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目中，屬于流動(dòng)負(fù)債的有（ ）。

　　A.預(yù)收賬款             B.其他應(yīng)交款

　　C.預(yù)付賬款             D.一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款

　　7.企業(yè)交納的下列稅費(fèi)中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)交款”科目核算的有（ ）。

　　A .財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)            B.教育費(fèi)附加

　　C.車(chē)船使用稅             D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　8.下列資本公積項(xiàng)目中，可以直接用于轉(zhuǎn)增資本的有（ ）。

　　A .關(guān)聯(lián)交易差價(jià)              B.股權(quán)投資準(zhǔn)備

　　C.外幣資本折算差額           D.資本（股本）溢價(jià)

　　9.企業(yè)在采用備抵法核算壞賬損失時(shí)，估計(jì)壞賬損失的方法有（ ）。

　　A.賬齡分析法              B.個(gè)別認(rèn)定法

　　C .銷(xiāo)貨百分比法           D. 應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法

　　10.下列各項(xiàng)費(fèi)用中，不應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（ ）。

　　A.營(yíng)業(yè)費(fèi)用            B.管理費(fèi)用

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用            D. 制造費(fèi)用

　　11.下列各項(xiàng)中，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的項(xiàng)目有（ ）。

　　A.已銷(xiāo)商品成本                B .原材料銷(xiāo)售收入

　　C. 出售固定資產(chǎn)凈收益         D. 轉(zhuǎn)讓股票所得收益

　　12.企業(yè)吸收投資者出資時(shí)，下列會(huì)計(jì)科目的余額可能發(fā)生變化的有（ ）。

　　A.盈余公積              B.資本公積

　　C.實(shí)收資本              D.利潤(rùn)分配

　　13.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)基本職能的有（ ）。

　　A .進(jìn)行會(huì)計(jì)核算          B. 預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景

　　C.評(píng)價(jià)未來(lái)業(yè)績(jī)           D.實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督

　　14.企業(yè)實(shí)施電算化會(huì)計(jì)，在會(huì)計(jì)軟件初始化前，應(yīng)做好的基礎(chǔ)工作有（ ）。

　　A.重新核對(duì)賬目，整理手工會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)

　　B.規(guī)范憑證、賬簿、報(bào)表的格式及內(nèi)容

　　C.建立會(huì)計(jì)科目體系并確定會(huì)計(jì)科目編碼

　　D.規(guī)范憑證、賬簿、報(bào)表的生成、傳遞和處理程序

　　15.企業(yè)發(fā)生的下列費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有（ ）。

　　A.廣告費(fèi)               B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　C.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)       D.研究與開(kāi)發(fā)費(fèi)

　　三、判斷題。

　　1.企業(yè)向銀行或其他金融機(jī)構(gòu)借入的各種款項(xiàng)所發(fā)生的利息均應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（   ）

　　2.某企業(yè)為小規(guī)模納稅人，銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，含稅價(jià)格42 400，增值稅征收率6%，該批產(chǎn)品應(yīng)交增值稅為2400元。（   ）

　　3.企業(yè)報(bào)銷(xiāo)離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)，應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)列支。（     ）

　　4.企業(yè)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售收入后發(fā)生的銷(xiāo)售折讓，應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（   ）

　　5.企業(yè)以盈余公積向投資者分配現(xiàn)金股利，不會(huì)引起留存收益總額的變動(dòng)。（   ）

　　6.某企業(yè)年初未分配利潤(rùn)100萬(wàn)元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元，提取法定盈余公積75萬(wàn)元，提取任意盈余公積25萬(wàn)元，該企業(yè)年末可供投資者分配利潤(rùn)為500萬(wàn)元。（    ）

　　7.企業(yè)對(duì)于跨年度且期末能對(duì)交易結(jié)果作出可靠估計(jì)的勞務(wù)，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)收入。（   ）

　　8.企業(yè)對(duì)融資租入的固定資產(chǎn)雖不擁有所有權(quán)，但能對(duì)其進(jìn)行控制，故應(yīng)將其作為本企業(yè)的固定資產(chǎn)核算。（   ）

　　9.年終結(jié)賬時(shí)，有余額的賬戶，應(yīng)將其余額直接記入新賬余額欄內(nèi)，不需要編制記賬憑證。（   ）

　　10.無(wú)形資產(chǎn)成本在取得的當(dāng)月開(kāi)始攤銷(xiāo)，處置無(wú)形資產(chǎn)的當(dāng)月不再攤銷(xiāo)。（   ）

　　四、計(jì)算題。

　　1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人。該公司會(huì)計(jì)人員在結(jié)賬前進(jìn)行對(duì)賬時(shí)，發(fā)現(xiàn)如下錯(cuò)賬（會(huì)計(jì)分錄中的金額單位為萬(wàn)元）：

　�。�1） 存出投資款100萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)乙公司股票作為短期投資，買(mǎi)價(jià)中包含10萬(wàn)元已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：短期投資 100

　　   貸：銀行存款 100

　�。�2） 銷(xiāo)售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)100萬(wàn)元，增值稅17萬(wàn)元�？铐�(xiàng)已收到存入銀行。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款 11.7

　　    貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10

　        　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）1.7

　�。�3） 以銀行存款支付廣告費(fèi)20萬(wàn)元。編制的會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 20

　    　貸：銀行存款 20

　　甲公司登記賬簿時(shí)，在“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”和“銀行存款”賬戶登記的金額為2萬(wàn)元。

　　要求：

　�。�1）指出對(duì)上述錯(cuò)賬應(yīng)采用何種更正方法。

　�。�2）分別編制錯(cuò)賬更正會(huì)計(jì)分錄。

　�。ā皯�(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

　　2.乙公司屬于商品流通企業(yè)，為增值稅一般納稅人，售價(jià)中不含增值稅。該公司只經(jīng)營(yíng)甲類商品并采用毛利率法對(duì)發(fā)出商品計(jì)價(jià)，季度內(nèi)各月份的毛利率根據(jù)上季度實(shí)際毛利率確定。該公司2004年第一季度、第二季度甲類商品有關(guān)的資料如下：

　�。�1） 2004年第一季度累計(jì)銷(xiāo)售收入為600萬(wàn)元、銷(xiāo)售成本為510萬(wàn)元，3月末庫(kù)存商品實(shí)際成本為400萬(wàn)元。

　�。�2）2004年第二季度購(gòu)進(jìn)甲類商品成本880萬(wàn)元。

　�。�3）2004年4月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入300萬(wàn)元。

　�。�4）2004年5月份實(shí)現(xiàn)商品銷(xiāo)售收入500萬(wàn)元。

　　（5）假定2004年6月末按一定方法計(jì)算的庫(kù)存商品實(shí)際成本420萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料計(jì)算下列指標(biāo)：

　�。�1）計(jì)算乙公司甲類商品2004年第一季度的實(shí)際毛利率。

　�。�2）分別計(jì)算乙公司甲類商品2004年4月份、5月份、6月份的商品銷(xiāo)售成本。

　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　3.甲公司2004年3月份固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)如下：

　�。�1） 購(gòu)買(mǎi)一臺(tái)設(shè)備供一車(chē)間使用，采用工作量法計(jì)提折舊。該設(shè)備原價(jià)60萬(wàn)元，預(yù)計(jì)總工作時(shí)數(shù)為20萬(wàn)小時(shí)，預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元。該設(shè)備2005年4月份工作量為4000小時(shí)。

　�。�2） 廠部新辦公樓交付使用，采用平均年限法計(jì)提折舊。該辦公樓原價(jià)620萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限20年，預(yù)計(jì)凈殘值20萬(wàn)元。

　�。�3） 公司總部的一輛轎車(chē)使用期滿予以報(bào)廢。該轎車(chē)原價(jià)37萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限6年，凈殘值1萬(wàn)元，采用平均年限法計(jì)提折舊。

　　假定2004年4月份未發(fā)生固定資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)，不考慮其他固定資產(chǎn)的折舊。

　　要求：

　�。�1）計(jì)算甲公司2004年4月份應(yīng)計(jì)提的折舊額。

　�。�2）編制甲公司2004年4月份計(jì)提折舊的會(huì)計(jì)分錄。

　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　4.甲、乙兩公司簽訂了一份400萬(wàn)元的勞務(wù)合同，甲公司為乙公司開(kāi)發(fā)一套系統(tǒng)軟件（以下簡(jiǎn)稱項(xiàng)目）。2003年3月2日項(xiàng)目開(kāi)發(fā)工作開(kāi)始，預(yù)計(jì)2005年2月26日 完工。預(yù)計(jì)開(kāi)發(fā)完成該項(xiàng)目的總成本為360萬(wàn)元。其他有關(guān)資料如下：

　�。�1）2003年3月30日，甲公司預(yù)收乙公司支付的項(xiàng)目款170萬(wàn)元存入銀行。

　�。�2）2003年甲公司為該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本126萬(wàn)元。

　�。�3）至2004年12月31日，甲公司為該項(xiàng)目累計(jì)實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本315萬(wàn)元。

　�。�4）甲公司在2003年、2004年末均能對(duì)該項(xiàng)目的結(jié)果予以可靠估計(jì)。

　　要求：

　�。�1）計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目的完成程度。

　　（2）計(jì)算甲公司2003年、2004年該項(xiàng)目確認(rèn)的收入和費(fèi)用。

　�。�3）編制甲公司2003年收到項(xiàng)目款、確認(rèn)收入和費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。

　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　五、綜合題。

　　1.甲公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，由A、B、C三位股東于2002年12月31日共同出資設(shè)立，注冊(cè)資本800萬(wàn)元。出資協(xié)議規(guī)定：A、B、C三位股東的出資比例分別為40%、35%和25%.有關(guān)資料如下：

　�。�1）2002年12月31日三位股東的出資方式及出資額如下表所示（各位股東的出資已全部到位，并經(jīng)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師驗(yàn)證，有關(guān)法律手續(xù)已經(jīng)辦妥）：

單位：萬(wàn)元

　�。�3） 2004年12月31日，吸收D股東加入本公司，將甲公司注冊(cè)資本由原800萬(wàn)元增到1 000萬(wàn)元。D股東以銀行存款100萬(wàn)元、原材料58.5萬(wàn)元（增值稅專用發(fā)票中注明材料計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元）出資，占增資后注冊(cè)資本10%的股份；其余的100萬(wàn)元增資由A、B、C三位股東按原持股比例以銀行存款出資。2004年12月31日，四位股東的出資已全部到位，并取得D股東開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票，有關(guān)的法律手續(xù)已經(jīng)辦妥。

　　要求：

　�。�1） 編制甲公司2002年12月31日收到出資者投入資本的會(huì)計(jì)分錄（“實(shí)收資本”科目

　　要求寫(xiě)出明細(xì)科目）。

　�。�2） 編制甲公司2003年決定分配現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)分錄（“應(yīng)付股利”科目要求寫(xiě)出

　　明細(xì)科目）。

　�。�3）計(jì)算甲公司2004年12月31日吸收D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積。

　�。�4）編制甲公司2004年12月31日收到A、B、C股東追加投資和D股東出資的會(huì)計(jì)分錄。

　�。�5）計(jì)算甲公司2004年12月31日增資擴(kuò)股后各股東的持股比例。

　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬(wàn)元表示）

　　2.乙公司屬于工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用17%的增值稅稅率，售價(jià)中不含增值稅。商品銷(xiāo)售時(shí)，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。本年利潤(rùn)采用表結(jié)法結(jié)轉(zhuǎn)。2004年11月30日損益類有關(guān)科目的余額如下表所示：

2004年12月份乙公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　�。�1）銷(xiāo)售商品一批，增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)50萬(wàn)元，增值稅8.5萬(wàn)元，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的實(shí)際成本為37.5萬(wàn)元

　�。�2） 本月發(fā)生應(yīng)付工資176萬(wàn)元，其中生產(chǎn)工人工資120萬(wàn)元，車(chē)間管理人員工資10萬(wàn)元……廠部管理人員工資14萬(wàn)元，福利部門(mén)人員工資2萬(wàn)元，銷(xiāo)售人員工資30萬(wàn)元。假定不考慮當(dāng)月計(jì)提應(yīng)付福利費(fèi)。

　�。�3）本月攤銷(xiāo)自用無(wú)形資產(chǎn)成本64萬(wàn)元。

　�。�4）本月主營(yíng)業(yè)務(wù)應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅5萬(wàn)元、教育費(fèi)附加0.5萬(wàn)元。

�。�5）該公司所得稅按應(yīng)付稅款法處理，適用所得稅稅率為33%.假定該公司本年無(wú)納稅調(diào)整事項(xiàng)。

　　要求：

　�。�1）編制乙公司2004年12月份業(yè)務(wù)（1）至業(yè)務(wù)（4）相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

　　（2）編制乙公司2004年度利潤(rùn)表（利潤(rùn)表見(jiàn)答題紙第九頁(yè)）

　�。�3）編制乙公司2004年應(yīng)交所得稅的會(huì)計(jì)分錄。

　　（“應(yīng)交稅金”科目要求寫(xiě)出明細(xì)科目及專欄名稱，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）
一、單項(xiàng)選擇題。

　　1.「正確答案」C

　　「答案解析」建造辦公大樓使用的生產(chǎn)用原材料的增值稅是要計(jì)入所建資產(chǎn)的成本中的。

　　2.「正確答案」A

　　「答案解析」管理費(fèi)用明細(xì)賬要按多欄式設(shè)置。

　　3.「正確答案」B

　　「答案解析」無(wú)法查明原因的現(xiàn)金短款經(jīng)批準(zhǔn)后要計(jì)入“管理費(fèi)用”；無(wú)法查明原因的現(xiàn)金溢余，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”。

　　4.「正確答案」A

　　「答案解析」出售材料的收入計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”科目中，會(huì)計(jì)所說(shuō)的收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入；B 出售無(wú)形資產(chǎn)凈收益；計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入中核算；C 轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)凈收益；計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入核算；D 向購(gòu)貨方收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額，不屬于企業(yè)的收入核算的內(nèi)容，在沒(méi)有收到時(shí)在企業(yè)的應(yīng)收賬款中反映，收到時(shí)沖減應(yīng)收賬款；所以BCD都不屬于企業(yè)的收入。

　　5.「正確答案」D

　　「答案解析」自制原始憑證必須有經(jīng)辦人簽名或蓋章；所以A不正確；

　　外來(lái)原始憑證金額錯(cuò)誤，必須由原開(kāi)具單位重新開(kāi)具，不可以在原始憑證上更正，所以B也不正確；

　　賬薄記錄金額錯(cuò)誤，如果是由于憑證中填寫(xiě)錯(cuò)誤造成的，則要使用紅字更正法或補(bǔ)充登記法，因此C也是錯(cuò)誤的。

　　銷(xiāo)售發(fā)票上的大寫(xiě)金額分后面不能再加“整”字，所以D是正確的寫(xiě)法。

　　6.「正確答案」C

　　「答案解析」后進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本=200×25=5000

　　先進(jìn)先出法計(jì)算出來(lái)的本期發(fā)出甲材料的成本=200×20=4000

　　因此兩種方面計(jì)算結(jié)果相比較其差額=5000-4000=1000

　　7.「正確答案」D

　　「答案解析」該設(shè)備出售凈收益=113000-（160000-45000＋3000）=-5000

　　8.「正確答案」A

　　「答案解析」企業(yè)因債僅人撤銷(xiāo)而轉(zhuǎn)銷(xiāo)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款時(shí)，應(yīng)將所轉(zhuǎn)銷(xiāo)的應(yīng)付賬款計(jì)入資本公積中核算。

　　9.「正確答案」B

　　「答案解析」印花稅是不通過(guò)應(yīng)交稅金核算的，除此以外的項(xiàng)目都應(yīng)該計(jì)算進(jìn)來(lái)，所以計(jì)算如下：

　　850+150+70+0.5+120=1190.5

　　10.「正確答案」D

　　「答案解析」一次還本付息的應(yīng)付債券從發(fā)行到2004年底時(shí)已經(jīng)將一年半的利息（即18個(gè)月的利息）計(jì)提并增加了應(yīng)付債券的賬面價(jià)值，所以計(jì)算如下：

　　5000×（1＋6%×18/12）=5450

　　11.「正確答案」B

　　「答案解析」A賒銷(xiāo)商品會(huì)涉及到貸記應(yīng)交稅金科目，屬于出題不嚴(yán)謹(jǐn)，所以作為單項(xiàng)選擇題要選擇最為恰當(dāng)?shù)�，那么B肯定是，所以就選擇B.

　　B  賒購(gòu)商品

　　借：原材料或庫(kù)存商品

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

　　貸：應(yīng)付賬款

　　負(fù)債總額增加了，所以B選項(xiàng)是正確的。

　　C  開(kāi)出銀行匯票，屬于資產(chǎn)項(xiàng)目一增一減，不影響負(fù)債總額；

　　D 用盈余公積轉(zhuǎn)增資本是所有者權(quán)益項(xiàng)目?jī)?nèi)部一增一減，不影響負(fù)債總額。

　　12.「正確答案」B

　　「答案解析」計(jì)算：60×（8.3-8.0）做分錄如下：

　　借：銀行存款498　　�。�60×8.3 ）

　　貸：實(shí)收資本  480（60×8.0）

　　資本公積    18

　　13.「正確答案」C

　　「答案解析」A  應(yīng)付現(xiàn)金股利計(jì)入“應(yīng)付股利”科目核算；

　　B  應(yīng)交教育費(fèi)附加通過(guò)“其他應(yīng)交款”科目核算；

　　C  應(yīng)付租入包裝物租金通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算；

　　D  應(yīng)付管理人員工資通過(guò)“應(yīng)付工資”科目核算。

　　14.「正確答案」C

　　「答案解析」企業(yè)的留存收益包括兩個(gè)：盈余公積與未分配利潤(rùn)，所以此題目的答案是38＋32=70萬(wàn)元。

　　15.「正確答案」A

　　「答案解析」應(yīng)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備=（80×0.5%＋60×2%＋40×3%）-2.6=0.2（萬(wàn)元）。

　　16.「正確答案」B

　　「答案解析」車(chē)間用固定資產(chǎn)折舊與車(chē)間管理人員的工資應(yīng)該計(jì)入“制造費(fèi)用”中核算，制造費(fèi)用不屬于企業(yè)的期間費(fèi)用，所以不計(jì)算在內(nèi)；支付廣告費(fèi)計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用，預(yù)提短期借款的利息計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，支付的勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用中核算，營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用與財(cái)務(wù)費(fèi)用屬于期間費(fèi)用，所以答案是30+20+10=60（萬(wàn)元）。

　　17.「正確答案」D

　　「答案解析」已經(jīng)發(fā)出但尚未確認(rèn)銷(xiāo)售收入的商品要做為發(fā)出商品核算：

　　借：發(fā)出商品

　　貸：庫(kù)存商品

　　18.「正確答案」A

　　「答案解析」會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的空間范圍，持續(xù)經(jīng)營(yíng)與會(huì)計(jì)分期確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間長(zhǎng)度，而貨幣計(jì)量則為會(huì)計(jì)核算提供了必要手段。

　　19.「正確答案」D

　　「答案解析」編制記賬憑證時(shí)應(yīng)當(dāng)對(duì)記賬憑證連續(xù)編號(hào)，以分清會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理的先后順序，便于記賬憑證與會(huì)計(jì)賬簿核對(duì)，確保記賬憑證完整無(wú)缺。

　　20.「正確答案」C

　　「答案解析」會(huì)計(jì)人員的記賬標(biāo)記屬于記賬憑證的要素。

　　二、多項(xiàng)選擇題。

　　1.「正確答案」CD

　　「答案解析」總賬（包括日記總賬）期限為15年；日記賬保管期限為15年（現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管期限為25年）；年度財(cái)務(wù)報(bào)告與會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)都為永久保管。

　　2.「正確答案」ABCD

　　「答案解析」根據(jù)《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)的銀行結(jié)算賬戶有四類：即基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶。

　　3.「正確答案」BD

　　「答案解析」備用金通過(guò)“其他應(yīng)收款”科目核算；存出投資款與銀行匯票存款通過(guò)“其他貨幣資金”科目核算；銀行承兌匯票通過(guò)“應(yīng)收票據(jù)”或“應(yīng)付票據(jù)”科目核算。

　　4.「正確答案」BCD

　　「答案解析」短期投資只有在出售時(shí)才會(huì)涉及到投資收益的核算，在宣告股利時(shí)不做賬務(wù)處理，收到短期投資的現(xiàn)金股利時(shí)做的賬務(wù)處理是：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收股利或短期投資

　　投資當(dāng)年就分回股利的沖減短期投資成本。

　　5.「正確答案」BC

　　「答案解析」企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈損益時(shí)可能涉及的會(huì)計(jì)科目有：營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出。

　　6.「正確答案」ABD

　　「答案解析」預(yù)付賬款屬于企業(yè)的流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)收賬款與其他應(yīng)交款是企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債，一年內(nèi)到期的長(zhǎng)期借款由于期限不足一年，所以也屬于企業(yè)的流動(dòng)負(fù)債。

　　7.「正確答案」BD

　　「答案解析」教育費(fèi)附加與礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)應(yīng)該通過(guò)“其他應(yīng)交款”科目核算。

　　8.「正確答案」CD

　　「答案解析」外幣資本折算差額與資本（股本）溢價(jià)可以直接用于轉(zhuǎn)增資本，而關(guān)聯(lián)交易差價(jià)與股權(quán)投資準(zhǔn)備不可以直接轉(zhuǎn)增資本，準(zhǔn)備類明細(xì)科目只有轉(zhuǎn)入了“資本公積-其他資本公積”后才可以轉(zhuǎn)增資本。

　　9.「正確答案」ABCD

　　「答案解析」備抵法估計(jì)壞賬損失的方法有四種：應(yīng)收款項(xiàng)余額百分比法、賬齡分析法、銷(xiāo)貨百分比法和個(gè)別認(rèn)定法。

　　10.「正確答案」ABC

　　「答案解析」企業(yè)的期間費(fèi)用是不可以計(jì)入產(chǎn)品成本的，而制造費(fèi)用最終是要按一定的方面分配計(jì)入生產(chǎn)成本中的。所以ABC都是不能計(jì)入產(chǎn)品成本中的。

　　11.「正確答案」AB

　　「答案解析」A  已銷(xiāo)商品成本，計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

　　B  原材料銷(xiāo)售收入，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

　　C  出售固定資產(chǎn)凈收益，計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；

　　D  轉(zhuǎn)讓股票所得收益，計(jì)入“投資收益”，不影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)。

　　可以看一下利潤(rùn)表中的項(xiàng)目順序，營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的計(jì)算都是由什么項(xiàng)目構(gòu)成的，那么只要其中的項(xiàng)目發(fā)生了變動(dòng)就會(huì)影響營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額。

　　12.「正確答案」BC

　　「答案解析」吸收投資者出資時(shí)可能做的分錄是：

　　借：銀行存款或其他資產(chǎn)項(xiàng)目

　   　貸：實(shí)收資本

　       　資本公積

　　13.「正確答案」AD

　　「答案解析」會(huì)計(jì)的基本職能有兩個(gè)：進(jìn)行會(huì)計(jì)核算與實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督。

　　14.「正確答案」ABCD

　　15.「正確答案」BCD

　　「答案解析」廣告費(fèi)應(yīng)該計(jì)入營(yíng)業(yè)費(fèi)用核算，其他三項(xiàng)都應(yīng)該計(jì)入管理費(fèi)用中核算。

　　三、判斷題。

　　1.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」對(duì)于用于固定資產(chǎn)建造的專門(mén)借款，在符合資本化條件下是要計(jì)入“在建工程”中的。

　　2.「正確答案」對(duì)

　　「答案解析」42400÷（1+6%）×6%=2400元。

　　3.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」離退休人員的醫(yī)藥費(fèi)是通過(guò)“管理費(fèi)用”科目核算的。

　　4.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」銷(xiāo)售折讓發(fā)生時(shí)直接沖減發(fā)生銷(xiāo)售折讓當(dāng)月的銷(xiāo)售收入，而不是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　5.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」做分錄是：

　　借：盈余公積

　　    貸：應(yīng)付股利

　　此業(yè)務(wù)使企業(yè)的留存收益總額減少了，負(fù)債增加了。

　　6.「正確答案」錯(cuò)

　　「答案解析」可供投資者分配的利潤(rùn)不能扣除提取的任意盈余公積金，請(qǐng)看一下教材利潤(rùn)分配中的項(xiàng)目順序。所以可供投資者分配的利潤(rùn)=100+500-75=525萬(wàn)元。

　　7.「正確答案」對(duì)

　　8.「正確答案」對(duì)

　　9.「正確答案」對(duì)

　　10.「正確答案」對(duì)

　　四、計(jì)算題

　　1.「正確答案」

　�。�1）

　　業(yè)務(wù)（1）采用紅字更正法。

　　業(yè)務(wù)（2）采用補(bǔ)充登記法。

　　業(yè)務(wù)（3）采用劃線更正法。

　�。�2）錯(cuò)賬更正的會(huì)計(jì)分錄

　　業(yè)務(wù)（1）

　　借：短期投資                          -100

　　    貸：銀行存款                         -100

　　借：短期投資                           90

　    　應(yīng)收股利                           10

　　    貸：其他貨幣資金                              100

　　業(yè)務(wù)（2）

　　借：銀行存款                      105.3

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                                             90

　　     應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）           15.3

     業(yè)務(wù)（3）

　　無(wú)需編制會(huì)計(jì)分錄，只需按劃線更正法將賬簿中的金額由2萬(wàn)元改為20萬(wàn)元。

　　2.「正確答案」

　�。�1）甲類商品第一季度的實(shí)際毛利率＝（600-510）/600=15%

　�。�2）

　�、偌最惿唐�2004年4月份的商品銷(xiāo)售成本＝300×（1－15%）＝255（萬(wàn)元）

　�、诩最惿唐�2004年5月份的商品銷(xiāo)售成本＝500×（1－15%）＝425（萬(wàn)元）

　�、奂最惿唐�2004年6月份的商品銷(xiāo)售成本＝400+880－420－（255+425）＝180（萬(wàn)元）

　　3.

　　「正確答案」（1）設(shè)備月折舊額＝（60-5）/200000×4 000＝1.1（萬(wàn)元）

　　辦公樓月折舊額＝（620-20）/20/12＝2.5（萬(wàn)元）

　　2004年4月份應(yīng)計(jì)提固定資產(chǎn)折舊額＝1.1＋2.5＝3.6（萬(wàn)元）

　�。�2）借：制造費(fèi)用                        1.1

　         　管理費(fèi)用                        2.5

　         貸：累計(jì)折舊                            3.6

　　或：

　　借：制造費(fèi)用                      1.1

　　    貸：累計(jì)折舊                            1.1

　　借：管理費(fèi)用                       2.5

　   　貸：累計(jì)折舊                            2.5

　　4.

　　「正確答案」（1）①2003年該項(xiàng)目的完成程度＝126/360×100％=35%

　　②2004年該項(xiàng)目的完成程度＝315/360×100％=87.5%

　�。�2）①2003年該項(xiàng)目的收入＝400×35%＝140（萬(wàn)元）

　　②2003年該項(xiàng)目的費(fèi)用＝360×35%＝126（萬(wàn)元）

　�、�2004年該項(xiàng)目的收入＝400×87.5%－140＝210（萬(wàn)元）

　　或：400×88%－140＝212（萬(wàn)元）

　　④2004年該項(xiàng)目的費(fèi)用＝360×87.5%－126＝189（萬(wàn)元）

　　或：315－126＝189（萬(wàn)元） 或：360×88%－126＝190.8（萬(wàn)元）

　�。�3）

　�、俳瑁恒y行存款                       170

　　      貸：預(yù)收賬款                         170

　�、诮瑁侯A(yù)收賬款        140

　      　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入      140

　　③借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本  126

　　     貸：勞務(wù)成本              126

  　五、綜合題。

　　1.

　　「正確答案」

  （1）借：銀行存款                          570

　       　固定資產(chǎn)                          180

　      　無(wú)形資產(chǎn)                           50

　      　貸：實(shí)收資本――A                          320

　                  　――B                          280

　                  　――C                          200

  （2）借：利潤(rùn)分配                          100

　     　貸：應(yīng)付股利――A                           40

　                 　――B                           35

　                 　――C                           25

  （3）2004年12月31日D股東出資時(shí)產(chǎn)生的資本公積

　　＝（100＋58.5）－1 000×10%＝58.5（萬(wàn)元）

　　（4）借：銀行存款                          200

　         　原材料                             50

　        　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  8.5

　　        貸：實(shí)收資本――A                           40

　                    　――B                           35

　　                    ――C                           25

　　                    ――D                          100

　           　資本公積                                58.5

　　或：

　�、僭�投資者追加投資

　　借：銀行存款                          100

　　    貸：實(shí)收資本――A                          40

　                　――B                          35

　                　――C                          25

　�、贒投資者投資

　　借：銀行存款                           100

　　     原材料                              50

　     　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）  8.5

　    　貸：實(shí)收資本――D                          100

　　        資本公積                                58.5

　　（5）2003年12月31日后各股東的持股比例

　　A＝（320+40）/1 000=36%

　　B＝（280+35）/1 000=31.5%

　　C＝（200+25）/1 000=22.5%

　　D＝10% [或：D＝100/1000＝10%]2.

　　「正確答案」

　�。�1）

　�、俳瑁恒y行存款        58.5

　　     貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入                           50

　　         應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）     8.5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本            37.5

　　    貸：庫(kù)存商品                      37.5

　�、诮瑁荷�產(chǎn)成本            120

　　      制造費(fèi)用            10

　      　管理費(fèi)用            14

　　      應(yīng)付福利費(fèi)           2

　      　營(yíng)業(yè)費(fèi)用            30

　     　貸：應(yīng)付工資                176

　�、劢瑁汗芾碣M(fèi)用            64

　　     貸：無(wú)形資產(chǎn)                  64

　�、芙瑁褐鳡I(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加                    5.5

     　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅              5

　         　其他應(yīng)交款                                  0.5

　　或：

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 5

　    　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅 5

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 0.5

　    　貸：其他應(yīng)交款 0.5

　�。�2）利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）

　　編制單位：乙公司 2004年度

　　單位：萬(wàn)元

　        　貸：應(yīng)交稅金――應(yīng)交所得稅 99