2005年會計資格考試中級會計實務試題

一單項選擇題

    1某公司是一般納稅人，增值稅率17%,消費稅率10%,委托其他單位(一般納稅人)加工一批應稅消費品的原材料,收回后繼續(xù)生產應稅消費品,該公司發(fā)出原材料成本180萬元,支付不含增值稅的加工費90萬元,支付增值稅15.3萬元,加工后驗收入庫,其實際成本為

    A270    B280     C300    D315.3


    2采用權益法核算長期股權投資的,如該長期股權投資計提的減值準備大于其初始投資時計入資本公積的金額,差額計入

   A投資收益   B資本公積     C長期股權投資(投資收益)   D長期股權投資(股權投資差額)


    3某上市公司2003年1月1日發(fā)行5年期面值20000萬元的公司債券,年利率3到期一次還本付息,實際收到價款22000萬元,采用直線法攤銷溢折價,不考慮相關稅費,2004年12月31日,應付債券的賬面余額

    A21200    B22400    C23200    D24000

   
    4某上市公司下列資本公積項目中直接用于轉贈股本的是

    A股本溢價   B股權投資準備    C關聯方交易差價   D接受捐贈非現金資產準備


    5甲公司采用成本與市價孰低法按單項投資分別于半年末和年末計提短期投資跌價準備,在短期投資出售時同時結轉相應的跌價準備,2004年6月25日甲公司以每股1.3元購進該股票200萬股,準備短期持有,6月30日該股市價為1.1元,11月2日以1.4元價格出售,不考慮相關稅費,甲公司出售該股票形成的投資收益

    A-20   B 20  C  40   D  60


    6債務人以固定資產抵償債務且不涉及補價,債務人應將轉出的固定資產的賬面價值與支付的相關稅費之和大于應付債務賬面價值差額計入

    A資本公積   B管理費用   C營業(yè)外支出   D固定資產減值準備


    7甲公司以一項專利權換乙公司生產線,同時向乙公司收取貨幣資金10萬元,在:)日甲專利權賬面價值80萬元,公允價值100萬元,乙公司生產線賬面價值60萬元,公允價值90萬元,甲公司換入生產線的入賬價值為

    A 54  B 72  C 81  D  90


   (未完,繼續(xù)補充)
計算題1（12分）：

    2006年甲公司每半年末和年末計提壞帳準備。計提比例為1%。2005年末應收帳款借方余額500萬元，是都是戊公司欠甲公司的。壞帳準備貸方余額5萬元。

    6.1甲公司賒銷給乙公司貨款，發(fā)票上價款為1000萬元，稅款為170萬元。按照合同約定，應在12月10日確認收入。符合收入確認條件。

    6.5甲公司賒銷給丙公司貨款，發(fā)票上價款為200萬元，稅寬為34萬元。按照合同約定，應在10.10確認收入。符合收入確認條件。

    6.10甲公司銷售給丁貨物，收到丁公司的不帶息的匯票，已經開出發(fā)票，價款為500萬元，稅款為85萬元。符合收入確認條件。

    6.20甲公司收到戊公司前欠的應收款400萬元。已存入銀行。

    6.30對應收帳款計提壞帳準備。對乙公司的應收帳款采用個別確認法，計提比例是5%。

    9.1甲公司質押對乙公司的應收債權，取得銀行的短期借款1080萬元，三個月到期，利率是4%。

    9.10甲公司把對丙公司的應收債權出售給銀行，不附追索權。取得190萬元。

    10月1甲公司將丁公司的匯票貼現，取得580萬元。貼現息以后支付。

    12.1短期借款到期，甲公司支付到期本利。

    12.20日匯票到期，銀行通知甲公司，丁公司帳面沒錢，從甲公司的銀行存款里支付票面金額。甲公司將應收票據轉入應收帳款中。

    12.31計提壞帳準備。對乙公司按20%。

    要求：做出帳務處理。



計算題2（10分）：

    2000.12月，取得固定資產，是一設備，增殖稅發(fā)票上的價款是350萬元，稅款是59.5萬元，運費有1.5萬元。預計凈殘值是15萬元，使用年限是10年。

    2001年12.31該設備的可收回金額是321萬元。

    2002年12月 開始固定資產改良的工程，出包給乙公司，工程款25萬元到完工時支付。

    2003年3月完工，支付工程款25萬元。預計可使用年限8年，預計凈殘值16萬元。

    2004年12月出售該設備取得變價收入10萬元，保險公司賠償30萬元，清理費用3萬元。

    要求：做出帳務處理。（這道題什么時候開始改良的，什么時候結束的，我實在記不清楚了。歡迎戰(zhàn)友們提醒）


  個人參考答案: (非標100%正確,僅做回憶和參考之用)

  01年計提的折舊是（411-15）/10=39.6
  01年底的賬面價值411-39.6=371.4
  01年計提的固定資產減值準備=371.4-321=50.4
  02年計提的固定資產折舊=（321-15）/9=34

  改擴建后的賬面價值=287+25= 312

  03年計提的折舊=（312-16）/8/12*9=27.75
  04年計提的折舊=（312-16）/8=37

  處置時的賬面價值=312-27.75-37=247.25
  處置凈損失=247.25-10-30+3=210.25
 


綜合1（15分）：

    該公司2005年2.28完成匯算清繳。增殖稅率17%，所得稅率33%。公司對三個月以內的應收帳款按照千分之五計提壞帳準備。稅務機關準予稅前扣除的比例是千分之五。應付稅款法核算，匯算清繳日前的所得稅需要調整。3月31日為董事會批準報出財務報告的日期。

    第1項：2005.1.10日。發(fā)生2004年10月銷售的商品全部退回，對方已經取得了沖回稅款的證明單。價款是200萬元，稅款是34萬元。成本是180萬元?？钸€未收到。

    第2項：忘記了，因為是個非調整事項。

    第3項：2005.2.1。得知，2004年的一項應收帳款250萬元，可能無法收回了。該公司已經在2004年12.31對它計提了50%的減值準備。

    第4項：2005.3.1發(fā)現以前年度少計提的固定資產折舊200萬元。

    第5項：也忘記了，是非調整事項。

    第6項：2005.3.15，公司決定提取盈余公積610萬元，分配現金股利210萬元。

    要求：1，說出那些項是調整事項。

    2，對調整事項帳務處理。

    3，填表，調增用+，調減用-

    應收帳款
    庫存商品
    固定資產凈值
    現金股利
    盈余公積
    未分配利潤


綜合題2（18分）：

    2002.1.1甲公司對乙公司投資，占股權的10%。用銀行存款支付了3300萬元。

    2002.3乙公司發(fā)放現金股利2000萬元。2002.5支付。

    2002年乙公司實現凈利潤1300萬元。

    2002.1.1乙公司所有著權益28000萬元。

    2003年實現凈利潤2000萬元。

    2004.1.1（不是2003.1.1）再次投資，用銀行存款6400萬元。投資完之后，占有的乙公司股權從10%到30%，采用權益法。

    2004.2月乙公司宣告發(fā)放現金股利1000萬元。

    2004.4月乙公司接受設備捐贈1200萬元。

    2004年乙公司實現虧損4000萬元。

    2004年12.31，甲公司對乙公司的長期股權投資發(fā)生減值，可收回7800萬元。
股權投資差額按10年攤銷。

    要求：做出相關分錄。（后面的我記不清楚了）


   個人參考答案: (非標100%正確,僅做回憶和參考之用)


初次投資

借：長期股權投資-乙公司 3300
貸：銀行存款 3300

2001年股利2000

借：應收股利 200
貸：長期股權投資-乙公司 200

借：銀行存款 200
貸：應收股利 200

2002年股利1300

借：長期股權投資-乙公司 70
   應收股利 60
貸：投資收益 130

借：銀行存款 60 
貸：應收股利 60

2004年初追溯調整

借：長期股權投資――乙（投資成本）2600
               ――乙（股權投資差額）400
               ――乙（損益調整）270
貸：利潤分配――未分配利潤 100
    長期股權投資 3170

借：長期股權投資――乙（投資成本）270
貸：長期股權投資――乙（損益調整）270

2004年初追加投資

借：長期股權投資――乙（投資成本）6400
貸：銀行存款 6400

借：長期股權投資-乙公司（股權投資差額）660
袋：長期股權投資――乙公司（投資成本） 660

2003年股利1000

借：應收股利 300
貸：長期股權投資――乙（投資成本）300

借：銀行存款 300
貸：應收股利 300

接受捐贈1200

借：長期股權投資――乙（股權投資準備）360
貸：資本公積 360
       
攤銷投資差額

借：投資收益 116
貸：長期股權投資――乙（股權投資差額） 116

2004年虧損4000

借：投資收益 1200
貸：長期股權投資――乙（損益調整）1200

減值到7800

借：投資收益 614
貸：長期股權投資――乙（股權投資差額）614


   計算題1是12分，計算題2是10分。綜合題1是15分，綜合題2是18分。