2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)主要考什么

第十四章所得稅

暫時(shí)性差異如何產(chǎn)生?應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異有什么區(qū)別?

暫時(shí)性差異是指資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)不同產(chǎn)生的差額。

某些不符合資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)條件，未作為財(cái)務(wù)報(bào)告中資產(chǎn)、負(fù)債列示的項(xiàng)目，如果按照稅法規(guī)定可以確定其計(jì)稅基礎(chǔ)，該計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額也屬于暫時(shí)性差異(如廣告費(fèi)、未來5年稅前允許彌補(bǔ)虧損及稅款遞減)。根據(jù)暫時(shí)性差異對(duì)未來期間應(yīng)納稅所得額影響的不同，分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。

1.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異是指現(xiàn)在減少企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)增加相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅金額，導(dǎo)致未來期間經(jīng)濟(jì)利益流出的暫時(shí)性差異。

2.可抵扣暫時(shí)性差異是指現(xiàn)在增加企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額，在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，會(huì)減少相應(yīng)應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的暫時(shí)性差異。

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同步練習(xí)題

【1-2019單選】下列各項(xiàng)中，計(jì)稅基礎(chǔ)為零的是( )。

A.因欠稅產(chǎn)生的應(yīng)付稅款滯納金

B.因購入存貨形成的應(yīng)付賬款

C.因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.為職工計(jì)提的應(yīng)付養(yǎng)老保險(xiǎn)金

【2-2017單選】2018年12月20日，甲公司以每股4元的價(jià)格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，作為交易性金融資產(chǎn)，2018年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價(jià)值為每股6元。稅法規(guī)定，金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)入應(yīng)納稅所得額。不考慮其他因素，2018年12月31日應(yīng)確認(rèn)的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異為( )萬元。

A.0

B.600

C.400

D.200

【3-2016多選】企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致的原因有( )。

A.會(huì)計(jì)確定的資產(chǎn)減值與稅法允許稅前扣除的不同

B.會(huì)計(jì)確定的凈殘值與稅法認(rèn)定的凈殘值不同

C.會(huì)計(jì)確定的折舊方法與稅法認(rèn)定的折舊方法不同

D.會(huì)計(jì)確定的折舊年限與稅法認(rèn)定的折舊年限不同

【答案及解析】

1.【答案】C

【解析】因確認(rèn)保修費(fèi)用形成的預(yù)計(jì)負(fù)債未來稅前允許扣除，計(jì)稅基礎(chǔ)=賬面余額-未來稅前允許扣除的金額=0。

2.【答案】D

【解析】應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=6×100-4×100=200(萬元)

3.【答案】ABCD

【解析】固定資產(chǎn)取得后，企業(yè)在后續(xù)期間需要對(duì)其計(jì)提折舊、計(jì)提減值。所以，A資產(chǎn)減值、B凈殘值、C折舊方法、D折舊年限都會(huì)導(dǎo)致稅會(huì)差異。

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中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)

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準(zhǔn)考證打印時(shí)間

2022年8月10日前，各省級(jí)考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級(jí)資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時(shí)間。各省打印時(shí)間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時(shí)我們會(huì)及時(shí)通知考生2022年各省中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試準(zhǔn)考證打印時(shí)間、考試時(shí)間通知，讓您不錯(cuò)過信息。

考試時(shí)間

中級(jí)資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個(gè)批次，具體考試時(shí)間如下：

中級(jí)資格《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》科目考試時(shí)長為2小時(shí)45分鐘，《財(cái)務(wù)管理》科目考試時(shí)長為2小時(shí)15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時(shí)長為2小時(shí)。

以上內(nèi)容為2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》第十四章所得稅信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱各科目考點(diǎn)、試題及思維導(dǎo)圖，可點(diǎn)擊“點(diǎn)擊下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。