中級會計考試答案9.6
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中級會計實務(wù)考試時長為105分鐘，本文小編分享2021年中級會計實務(wù)真題及答案解析
2021年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》考試試題及參考答案
(考生回憶版)第三批
五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應(yīng)列出必要的計算過程，計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示)
1.甲公司適用的是25%的所得稅稅率，預(yù)計未來所得稅稅率不會調(diào)整。財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日是2021年的4月20日，匯算清繳日是2021年的4月25日。按照10%的比例計提法定盈余公積。甲公司2021年的1月1日至4月20日發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
資料一：2021年的2月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年的一筆銷售汽車的業(yè)務(wù)存在會計差錯。2020年12月20日，甲公司向乙公司銷售10輛汽車，合同單價是45萬元，甲公司額外給乙公司簽了一個5年免費保養(yǎng)的合同。該保修合同構(gòu)成了單項履約義務(wù)，按照市場價格，每輛汽車和每年保養(yǎng)服務(wù)的單價分別是42萬元和8萬元。汽車賣出后甲公司將450萬元計入了當(dāng)期銷售收入。按照稅法的規(guī)定，銷售收入應(yīng)作為2020年度的應(yīng)稅收入。
資料二：2021年的2月15日，甲公司發(fā)現(xiàn)2020年度漏確認(rèn)一項免費質(zhì)保服務(wù)。按照以往經(jīng)驗判斷服務(wù)的成本是6萬元，甲公司沒有確認(rèn)銷售費用和預(yù)計負(fù)債。稅法規(guī)定這個免費質(zhì)保服務(wù)，不允許稅前抵扣所得稅。只有在實際發(fā)生時才能抵扣。
資料三：2021年的5月13日，甲公司收到了丙公司因為質(zhì)量問題退回的一輛汽車。該汽車為2020年12月20日甲公司銷售給丙公司的，當(dāng)時確認(rèn)銷售收入300萬元，營業(yè)成本250萬元，款項尚未收到，假定稅法允許調(diào)整2020年度的企業(yè)所得稅。不考慮其他因素。
要求：
(1)寫出資料一會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。
【答案】汽車應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格=450x420/(420+5x8)=410.87(萬元)
保養(yǎng)服務(wù)應(yīng)分?jǐn)偟慕灰變r格=450x40/(420+5x8)=39.13(萬元)
借：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)收入39.13
貸：合同負(fù)債 39.13
借：以前年度損益調(diào)整
所得稅費用 9.78(39.13x25%)
貸：遞延所得稅負(fù)債 9.78
借：盈余公積4.89
利潤分配-未分配利潤44.02
貸：以前年度損益調(diào)整 48.91
(2)寫出資料二會計差錯更正相關(guān)的會計分錄。
【答案】借：以前年度損益調(diào)整
銷售費用6
貸：預(yù)計負(fù)債 6-
借：遞延所得稅資產(chǎn)1.5(6x25%)
貸：以前年度損益調(diào)整-所得稅費用 1.5
借：盈余公積 0.45
利潤分配-未分配利潤 4.05
貸：以前年度損益調(diào)整 4.5
(3)寫出甲公司在收到退回汽車時的相關(guān)的會計分錄。
【答案】借：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)收入300
貸：應(yīng)收賬款 300
借：庫存商品 250
貸：以前年度損益調(diào)整-主營業(yè)務(wù)成本 250
借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所得稅12.5(50x25%)
貸：以前年度損益調(diào)整
-所得稅費用 12.5
借：盈余公積3.75
利潤分配-未分配利潤33.75
貸：以前年度損益調(diào)整 37.5
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準(zhǔn)考證打印時間
2022年8月10日前，各省級考試管理機(jī)構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準(zhǔn)考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準(zhǔn)考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。
考試時間
中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：
| 考試日期 | 考試時間及科目 |
| 9月3日至5日 | 8:30－11:15 中級會計實務(wù) |
| 13:30－15:45 財務(wù)管理 |
|
| 18:00－20:00 經(jīng)濟(jì)法 |
中級資格《中級會計實務(wù)》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務(wù)管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟(jì)法》科目考試時長為2小時。
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