2022年中級會計職稱章節(jié)練習中級會計實務

單項選擇題

1.2×18 年 10 月 18 日，甲公司以銀行存款 3 000 萬元購入乙公司的股票，分類為以公允價值計量且其環(huán)球網(wǎng)校學員專用資料第 5 頁/共 29 頁變動計入當期損益的金融資產(chǎn)。2×18 年 12 月 31 日該股票投資的公允價值為 3 200 萬元，2×19 年 12 月 31 日該股票投資的公允價值為 3 250 萬元。甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為 25%。2×19 年 12 月 31 日，該股票投資的計稅基礎為 3 000 萬元。不考慮其他因素，2×19 年 12 月 31 日甲公司對該股票投資公允價值變動應確認遞延所得稅負債的余額為( )萬元。

A.12.5

B.62.5

C.112.5

D.50

【答案】B

【解析】2×19 年 12 月 31 日交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值為 3 250 萬元，計稅基礎為 3 000 萬元，資產(chǎn)賬面價值大于計稅基礎，產(chǎn)生應納稅暫時性差異，金額=3 250-3 000=250(萬元)，應確認遞延所得稅負債余額=250×25%=62.5(萬元)。

2.甲公司的記賬本位幣為人民幣，其外幣交易采用交易日的即期匯率折算。2×19 年 11 月 1 日，甲公司向中國銀行借入期限為 3 個月、年利率為 2.4%的 1 000 萬美元，當日即期匯率為 1 美元=6.9 人民幣元。甲公司對該美元借款每月末計提利息，到期一次還本付息。2×19 年 11 月 30 日的即期匯率為 1 美元=6.92 人民幣元;2×19 年 12 月 31 日的即期匯率為 1 美元=6.95 人民幣元。甲公司該美元借款借入當日全部用于購買原材料等，相關的借款費用不滿足資本化條件。該美元借款對甲公司 2×19 年度營業(yè)利潤的影響金額為( )萬人民幣元。

A.47.68

B.50

C.77.80

D.77.68

【答案】

【解析】甲公司的會計分錄如下：

(1)2×19 年 11 月 1 日借：銀行存款——美元(1 000×6.9)6 900 貸：短期借款——美元 6 900 借：原材料等 6 900 貸：銀行存款——美元 6 900

(2)2×19 年 11 月 30 日計提當月利息=1 000×2.4%×1/12×6.92=13.84(萬元)借：財務費用 13.84 貸：應付利息——美元 13.84 本金的匯兌差額=1 000×(6.92-6.9)=20(萬元)，屬于匯兌損失：借：財務費用 20 貸：短期借款——美元 20

(3)2×19 年 12 月 31 日計提當月利息=1 000×2.4%×1/12×6.95=13.9(萬元)∶ 借：財務費用 13.9 貸：應付利息——美元 13.9 12 月 31 日計提的利息不產(chǎn)生匯兌差額，本金和上月計提的利息的匯兌差額=[1 000×(6.95-6.92)+1 000 ×2.4%×1/12×(6.95-6.92)]=30.06(萬元)，屬于匯兌損失：借記財務費用 30.06

3.2×19 年甲公司的合營企業(yè)乙公司發(fā)生的下列交易或事項中，將對甲公司當年投資收益產(chǎn)生影響的是( )。

A.乙公司宣告分配現(xiàn)金股利

B.乙公司持有的其他債權(quán)投資公允價值上升

C.乙公司股東大會通過發(fā)放股票股利的議案

D.乙公司當年發(fā)生的電視臺廣告費

【答案】D

【解析】甲公司采用權(quán)益法核算對乙公司的長期股權(quán)投資。選項 A，甲公司賬務處理如下：借：應收股利 貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整不影響甲公司當年投資收益。選項 B，甲公司賬務處理如下：借：長期股權(quán)投資——其他綜合收益 貸：其他綜合收益下影響甲公司當年投資收益。選項 C，屬于乙公司所有者權(quán)益內(nèi)部增減變動，不影響其所有者權(quán)益總額，甲公司不做賬務處理。選項 D，乙公司應將當年發(fā)生的廣告費計入當期損益，影響其凈利潤，甲公司按照享有的乙公司凈利潤份額確認投資收益。

4.甲、乙公司均系增值稅一般納稅人。2×19 年 12 月 1 日甲公司委托乙公司加工一批應繳納消費稅的 W 產(chǎn)品，W 產(chǎn)品收回后繼續(xù)生產(chǎn)應稅消費品。為生產(chǎn)該批 W 產(chǎn)品，甲公司耗用原材料的成本為 120 萬元，支付加工費用 33 萬元、增值稅稅額 4.29 萬元、消費稅稅額 17 萬元。不考慮其他因素，甲公司收回的該批 W 產(chǎn)品的入賬價值為( )萬元。

A.170

B.174.29

C.157.29

D.153

【答案】D

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，委托加工環(huán)節(jié)發(fā)生的消費稅記入“應交稅費 ——應交消費稅”借方，不計入委托加工物資成本，甲公司收回的 W 產(chǎn)品的入賬價值=120+33=153(萬元)。

5.2×20 年 7 月 1 日，甲公司與客戶簽訂一項合同，向其銷售 H、K 兩件商品。合同交易價格為 5 萬元， H、K 兩件商品的單獨售價分別為 1.2 萬元和 4.8 萬元。合同約定，H 商品于合同開始日交付，K 商品在 7 月 10 日交付，當兩件商品全部交付之后，甲公司才有權(quán)收取全部貨款。交付 H 商品和 K 商品分別構(gòu)成單項履約義務，控制權(quán)分別在交付時轉(zhuǎn)移給客戶。不考慮增值稅等相關稅費及其他因素。甲公司在交付 H 商品時應確認( )。

A.合同資產(chǎn) 1.2 萬元

B.合同資產(chǎn) 1 萬元

C.應收賬款 1 萬元

D.應收賬款 1.2 萬元

【答案】B

【解析】H 產(chǎn)品應分攤的交易價格=5×1.2/(1.2+4.8)=1(萬元);

K 產(chǎn)品應分擔的交易價格= 5×4.8/(1.2+4.8)=4(萬元)。

甲公司在交付 H 產(chǎn)品時：

借：合同資產(chǎn) 1

貸：主營業(yè)務收入 1

交付 K 產(chǎn)品時：

借：應收賬款 5

貸：合同資產(chǎn) 1 主營業(yè)務收入 4

【提示】合同資產(chǎn)和應收賬款：合同資產(chǎn)，是指企業(yè)已向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)收取對價的權(quán)利，且該權(quán)利取決于時間流逝之外的其他因素。應收賬款是企業(yè)無條件收取合同對價的權(quán)利。

二者的區(qū)別在于，應收賬款代表的是無條件收取合同對價的權(quán)利，即企業(yè)僅僅隨著時間的流逝即可收款，而合同資產(chǎn)并不是一項無條件收款權(quán)，該權(quán)利除了時間流逝之外，還取決于其他條件(例如，履行合同中的其他履約義務)才能收取相應的合同對價。因此，與合同資產(chǎn)和應收賬款相關的風險是是不同的，應收賬款僅承擔信用風險，而合同資產(chǎn)除信用風險之外，還可能承擔其他風險，如履約風險等。

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《中級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、計算分析題、綜合題。

一、單項選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

二、多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“□”作答)

三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。請使用計算機鼠標在計算機答題界面上點擊試題答案備選項前的按鈕“○”作答)

四、計算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

五、綜合題(本類題共2小題，共33分。凡要求計算的，應列出必要的計算過程;計算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請在指定答題區(qū)域內(nèi)作答)

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準考證打印時間

2022年8月10日前，各省級考試管理機構(gòu)公布本地區(qū)中級資格考試準考證網(wǎng)上打印起止時間。各省打印時間略有差異，小編建議考生可立即填寫 免費預約短信提醒服務，屆時我們會及時通知考生2022年各省中級會計職稱考試準考證打印時間、考試時間通知，讓您不錯過信息。

考試時間

中級資格考試于2022年9月3日至5日舉行，共3個批次，具體考試時間如下：

中級資格《中級會計實務》科目考試時長為2小時45分鐘，《財務管理》科目考試時長為2小時15分鐘，《經(jīng)濟法》科目考試時長為2小時。

以上內(nèi)容為2022年中級會計職稱《中級會計實務》練習題信息，小編為廣大考生上傳更多2022年中級會計職稱各科目考點、試題及思維導圖，可點擊“免費下載”按鈕后進入下載頁面。