2020年中級會計(jì)職稱《中級經(jīng)濟(jì)法》主觀題題型示范

2020年中級會計(jì)考試時間為9月5日至7日。中級資格：考試科目包括《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》、《財(cái)務(wù)管理》和《經(jīng)濟(jì)法》。參加中級資格考試的人員，應(yīng)在連續(xù)2個考試年度內(nèi)通過全部科目的考試，方可取得中級資格證書。

《中級經(jīng)濟(jì)法》科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、簡答題、綜合題。

題型示范——主觀題

1.簡答題

(1)案例分析型

2016年9月1日，周某向梁某借款50萬元，雙方簽訂了借款合同，借款期限為1年，年利率為24%，甲公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)理吳某以財(cái)務(wù)部門名義為周某的該借款提供擔(dān)保，與梁某簽訂了一份加蓋甲公司財(cái)務(wù)部門章的保證合同，借款期限屆滿后，周某無力清償借款本息。

2016年10月10日，梁某請求甲公司承擔(dān)保證責(zé)任，甲公司以保證合同無效為由拒絕。

2016年12月1日，梁某調(diào)查發(fā)現(xiàn)，周某于2016年1月1日將一輛價值10萬元的轎車贈送給親戚鄭某。2017年1月20日，梁某提起訴訟請求撤銷贈與行為。

鄭某抗辯：

(1)自己不知道周某無力清償欠款，屬于善意第三人，梁某無權(quán)請求撤銷;

(2)自2016年1月1日贈與行為發(fā)生至梁某起訴，已經(jīng)超過可以行使撤銷權(quán)的1年法定期間，梁某無權(quán)請求撤銷。

要求：

根據(jù)上述資料和合同法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

(1)甲公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任是否合法?簡要說明理由。

(2)鄭某抗辯理由(1)是否成立?簡要說明理由。

(3)鄭某抗辯理由(2)是否成立?簡要說明理由。

【答案】

(1)甲公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任合法。

理由：根據(jù)規(guī)定，企業(yè)法人的職能部門提供保證的，保證合同無效。

本題中，甲公司財(cái)務(wù)部門經(jīng)理吳某以財(cái)務(wù)部門名義與梁某簽訂的保證合同無效，所以甲公司拒絕承擔(dān)保證責(zé)任合法。

(2)鄭某抗辯理由(1)不成立。

理由：根據(jù)規(guī)定，因債務(wù)人無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對債權(quán)人造成損害的，(不論第三人是善意還是惡意)債權(quán)人均可依法請求人民法院撤銷債務(wù)人的行為。

(3)鄭某抗辯理由(2)不成立。

理由：根據(jù)規(guī)定，撤銷權(quán)自債權(quán)人“知道或者應(yīng)當(dāng)知道撤銷事由之日起”(而非行為發(fā)生之日起)1年內(nèi)行使。

在本題中，2016年12月1日梁某調(diào)查發(fā)現(xiàn)該行為，截止到2017年1月20日尚未超過1年，撤銷權(quán)未消滅。

(2)稅法計(jì)算型【本題稅法計(jì)算以2019教材為準(zhǔn)】

甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品銷售業(yè)務(wù)，2018年發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)1月，將本公司于2018年10月購入的一處房產(chǎn)銷售給乙公司，取得含稅銷售額1 332萬元。

(2)5月，以附贈促銷的方式銷售A化妝品400件，同時贈送B化妝品200件。已知，A化妝品每件不含稅售價為0.2萬元，B化妝品每件不含稅售價為0.1萬元。

(3)7月，購進(jìn)化妝品取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元。另外向運(yùn)輸企業(yè)支付該批貨物的不含稅運(yùn)費(fèi)為3萬元，取得了運(yùn)輸企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票。已知，甲公司取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲公司的銷項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲公司的銷項(xiàng)稅額。

(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

【答案】

(1)事項(xiàng)(1)中銷售不動產(chǎn)適用10%的增值稅稅率，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率。故甲公司的銷項(xiàng)稅額=1 332÷(1+10%)×10%=121.1(萬元)。

(2)事項(xiàng)(2)中將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，應(yīng)該視同銷售貨物繳納增值稅。故甲公司的銷項(xiàng)稅額=400×0.2×16%+200×0.1×16%=16(萬元)

(3)事項(xiàng)(3)中購進(jìn)的化妝品和購進(jìn)的運(yùn)輸服務(wù)都取得了增值稅專用發(fā)票，準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，交通運(yùn)輸服務(wù)適用10%的增值稅稅率。甲公司準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=30×16%+3×10%=5.1(萬元)。

2. 綜合題

(1)案例分析型

2016年6月，甲公司、乙公司、丙公司和陳某共同投資設(shè)立丁有限責(zé)任公司(下稱丁公司)，丁公司章程規(guī)定：

(1)公司注冊資本500萬元。

(2)甲公司以房屋作價120萬元出資;乙公司以機(jī)器設(shè)備作價100萬元出資;陳某以貨幣100萬元出資;丙公司出資180萬元，首期以原材料作價100萬元出資，余額以知識產(chǎn)權(quán)出資，2015年12月前繳足。

(3)公司設(shè)股東會，1名執(zhí)行董事和1名監(jiān)事。

(4)股東按照1∶1∶1∶1行使表決權(quán)。公司章程對出資及表決權(quán)事項(xiàng)未作其他特殊規(guī)定。

公司設(shè)立后，甲公司、乙公司和陳某按照公司章程的規(guī)定實(shí)際繳納了出資，并辦理了相關(guān)手續(xù)，丙公司按公司章程規(guī)定繳納首期出資后，于2015年11月以特許經(jīng)營權(quán)作價80萬元繳足出資。

2018年6月，因股東之間經(jīng)營理念存在諸多沖突且無法達(dá)成一致，陳某提議解散丁公司。丁公司召開股東會就該事項(xiàng)進(jìn)行表決，甲公司、乙公司和陳某贊成，丙公司反對。于是股東會作出了解散丁公司的決議。丁公司進(jìn)入清算程序。清算期間，清算組發(fā)現(xiàn)如下情況：

(1)由于市場行情變化，甲公司出資的房屋貶值10萬元。

(2)乙公司出資時機(jī)器設(shè)備的實(shí)際價額為70萬元，明顯低于公司章程所定價額100萬元。

清算組要求甲公司補(bǔ)足房屋貶值10萬元，甲公司拒絕;要求乙公司和其他股東對乙公司實(shí)際出資價額的不足承擔(dān)相應(yīng)的民事責(zé)任。

要求：

根據(jù)上述資料和公司法律制度的規(guī)定，回答下列問題。

(1)指出丁公司股東出資方式中的不合法之處。

(2)丁公司設(shè)1名執(zhí)行董事和1名監(jiān)事是否合法?說明理由。

(3)丁公司股東會作出解散公司的決議是否合法?說明理由。

(4)甲公司拒絕補(bǔ)足房屋貶值10萬元是否合法?說明理由。

(5)對乙公司的實(shí)際出資價額的不足，乙公司和其他股東應(yīng)分別承擔(dān)什么民事責(zé)任?

【答案】

(1)丙公司以特許經(jīng)營權(quán)作價出資不合法。

理由：根據(jù)規(guī)定，股東不得以勞務(wù)、信用、自然人姓名、商譽(yù)、特許經(jīng)營權(quán)或者設(shè)定擔(dān)保的財(cái)產(chǎn)等作價出資。

(2)丁公司設(shè)1名執(zhí)行董事和1名監(jiān)事合法。

理由：根據(jù)規(guī)定，股東人數(shù)較少或者規(guī)模較小的有限責(zé)任公司，可以設(shè)1名執(zhí)行董事、1～2名監(jiān)事，不設(shè)立董事會、監(jiān)事會。

(3)丁公司股東會作出解散公司的決議合法。

理由：根據(jù)規(guī)定，公司解散屬于股東會的特別決議，必須經(jīng)代表(全體)2/3以上表決權(quán)的股東通過。

本題中，股東按照1∶1∶1∶1行使表決權(quán)，甲公司、乙公司和陳某贊成解散公司，超過全部表決權(quán)的2/3，故作出解散公司的決議合法。

(4)甲公司拒絕補(bǔ)足房屋貶值10萬元合法。

理由：根據(jù)規(guī)定，出資人以符合法定條件的非貨幣財(cái)產(chǎn)出資后，因市場變化或者其他客觀因素導(dǎo)致出資財(cái)產(chǎn)貶值，公司、其他股東或者公司債權(quán)人請求該出資人承擔(dān)補(bǔ)足出資責(zé)任的，人民法院不予支持。

(5)①乙公司應(yīng)依法全面履行出資義務(wù)，向丁公司足額繳納出資不足部分的本息。

②丁公司其他發(fā)起人股東應(yīng)與乙公司承擔(dān)連帶責(zé)任，公司的發(fā)起人承擔(dān)責(zé)任后，可以向被告股東追償。

(2)稅法計(jì)算型【本題稅法計(jì)算以2019教材為準(zhǔn)】

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事電冰箱的生產(chǎn)和銷售，2018年6月發(fā)生如下事項(xiàng)：

(1)購進(jìn)生產(chǎn)鋼材一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款280萬元，委托某運(yùn)輸企業(yè)將該批鋼材運(yùn)回，取得承運(yùn)部門開具的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)10萬元。

(2)進(jìn)口鋼材一批，支付給國外的購貨款120萬元(人民幣，下同)、到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)11萬元、保險費(fèi)13萬元。海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅后，開具了進(jìn)口增值稅專用繳款書。

(3)將一批壓縮機(jī)銷售給某小規(guī)模納稅人，開具普通發(fā)票，取得含稅收入28.08萬元。

(4)將一批A型電冰箱賒銷給乙公司，雙方在書面合同中約定6月15日付款。6月20日甲企業(yè)開具了增值稅專用發(fā)票，注明價款為1 040萬元;乙公司于6月30日支付貨款，當(dāng)日還依約支付了5.85萬元的違約金。

(5)將自產(chǎn)的10臺A型電冰箱(總成本為3.5萬元)贈送給當(dāng)?shù)氐木蠢显骸?/p>

(6)將甲企業(yè)新試制的2臺B型電冰箱用于本企業(yè)的職工食堂，每臺成本1萬元，市場上無B型電冰箱的銷售價格。

已知：甲企業(yè)進(jìn)口鋼材的關(guān)稅稅率為7%;A型電冰箱當(dāng)月平均不含稅售價為每臺0.75萬元;A型電冰箱和B型電冰箱的成本利潤率均為10%;甲企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票和進(jìn)口增值稅專用繳款書在當(dāng)期均已通過認(rèn)證。

要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，回答下列問題(答案中的金額單位用萬元表示)。

(1)計(jì)算事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

(2)計(jì)算事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額。

(3)計(jì)算事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。

(4)計(jì)算事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額。甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時間為何時?說明理由。

(5)計(jì)算事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說明理由。

(6)計(jì)算事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)是否需要繳納增值稅?如果需要，說明理由并計(jì)算銷項(xiàng)稅額;如果不需要，說明理由。

【答案及解析】

(1)事項(xiàng)(1)中甲企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=280×16%+10×10%=45.8(萬元)。購進(jìn)鋼材以及接受運(yùn)輸服務(wù)，均取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅稅率是10%。

(2)事項(xiàng)(2)中甲企業(yè)應(yīng)向海關(guān)繳納的增值稅稅額=(120+11+13)×(1+7%)×16%=24.65(萬元)。

進(jìn)口鋼材組成計(jì)稅價格=關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅=關(guān)稅完稅價格×(1+關(guān)稅稅率)。關(guān)稅完稅價格包括購貨款以及貨物到達(dá)我國海關(guān)以前的運(yùn)輸裝卸費(fèi)、保險費(fèi)。

(3)事項(xiàng)(3)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=28.08÷(1+16%)×16%=3.87(萬元)。銷售貨物，取得含稅收入，需要先進(jìn)行價稅分離后再計(jì)算銷項(xiàng)稅額。

(4)①事項(xiàng)(4)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=[1 040+5.85÷(1+16%)]×16%=171.44(萬元)。

②甲企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生時間為6月15日。

理由：采取賒銷方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為合同約定的收款日期的當(dāng)天(6月15日)，無書面合同或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。甲企業(yè)收到的違約金收入，屬于價外費(fèi)用，需要價稅分離后并入計(jì)稅銷售額中。

(5)甲企業(yè)需要繳納增值稅。

理由：將自產(chǎn)貨物無償贈送給敬老院，屬于視同銷售貨物，按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格計(jì)算銷項(xiàng)稅額。事項(xiàng)(5)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=10×0.75×16%=1.2(萬元)。

(6)甲企業(yè)需要繳納增值稅。

理由：將自產(chǎn)貨物用于職工食堂，屬于用于集體福利，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅額。視同銷售行為發(fā)生時，應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其銷售額的確定按照下列順序：①按照納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。②按照其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定。③按照組成計(jì)稅價格確定，組成計(jì)稅價格=成本×(1+成本利潤率)。只有在沒有“同類貨物”平均銷售價格的情況下，才需要計(jì)算組成計(jì)稅價格。

本案例中不存在①、②所述情況，因此根據(jù)③計(jì)算增值稅：事項(xiàng)(6)中甲企業(yè)的銷項(xiàng)稅額=2×1×(1+10%)×16%=0.35(萬元)。

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