2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(11月27日)

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多選題

1、下列關(guān)于以公允價(jià)值計(jì)量的企業(yè)非貨幣性資產(chǎn)交換會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。

A.換出資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資收益

B.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

C.換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入

D.換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于其賬面價(jià)值的差額計(jì)入其他綜合收益

2、不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、不涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性資產(chǎn)交換中，影響換入資產(chǎn)入賬價(jià)值的因素有( )。

A.換出資產(chǎn)的賬面余額

B.換出資產(chǎn)的公允價(jià)值

C.換入資產(chǎn)的公允價(jià)值

D.換出資產(chǎn)已計(jì)提的減值準(zhǔn)備

計(jì)算分析題

3、甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，在建工程等不動(dòng)產(chǎn)、設(shè)備等動(dòng)產(chǎn)和專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓適用的增值稅稅率分別為 10%、16%和 6%。甲公司以在建工程和生產(chǎn)用 A 設(shè)備與乙公司的生產(chǎn)用 B 設(shè)備、專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行交換，假定不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且沒(méi)有公允價(jià)值。換出資產(chǎn)情況如下：

資料一：甲公司換出：

①在建工程：已發(fā)生的成本為 400 萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 40 萬(wàn)元;

②A 設(shè)備：原值為 300 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 100 萬(wàn)元;增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 32 萬(wàn)元。

資料二：乙公司換出：

①B 設(shè)備：原值為 310 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊為 10 萬(wàn)元;增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 48 萬(wàn)元;

②專(zhuān)利權(quán)：初始成本 220 萬(wàn)元，累計(jì)攤銷(xiāo)額 20 萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額為 12 萬(wàn)元。

要求：編制甲公司有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

答案見(jiàn)第二頁(yè)

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參考答案

1、

【答案】AC

【解析】選項(xiàng) B，換出資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)按換出資產(chǎn)的公允價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值確認(rèn)營(yíng)業(yè)成本;選項(xiàng) D，換出資產(chǎn)為固定資產(chǎn)的，應(yīng)將換出資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額計(jì)入資產(chǎn)處置損益。

2、

【答案】AD

【解析】換入資產(chǎn)的成本=換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值+為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，這里強(qiáng)調(diào)用換出資產(chǎn)賬面價(jià)值。

3、

【答案】甲公司會(huì)計(jì)分錄如下：

①計(jì)算甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的入賬價(jià)值

甲公司換入資產(chǎn)的總?cè)胭~價(jià)值=400+200+(40+32)-(48+12)=612(萬(wàn)元)

換入 B 設(shè)備的成本=612×300/500=367.2(萬(wàn)元)

換入專(zhuān)利權(quán)的成本=612×200/500=244.8(萬(wàn)元)

②編制甲公司換入各項(xiàng)資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理 600

累計(jì)折舊 100

貸：固定資產(chǎn)--A 設(shè)備 300

在建工程 400

借：固定資產(chǎn)--B 設(shè)備 367.2

無(wú)形資產(chǎn)--專(zhuān)利權(quán) 244.8

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (48+12)60

貸：固定資產(chǎn)清理 600

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額) (40+32)72

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