2019年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后3天模考試題

編輯推薦：2019年中級會(huì)計(jì)職稱各科考前模擬試卷匯總

一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1、2015年1月1日甲公司以現(xiàn)金7000萬元取得乙公司100%的有表決權(quán)股份，能夠?qū)σ夜�司�?shí)施控制。持有期間長期股權(quán)投資未發(fā)生減值。2016年2月10日，甲公司將持有的乙公司股權(quán)的90%對非關(guān)聯(lián)方出售，收到價(jià)款7800萬元，相關(guān)手續(xù)于當(dāng)日完成。處置后，甲公司無法再對乙公司實(shí)施控制，也不能施加共同控制或重大影響，因此將剩余投資轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)核算。剩余股權(quán)的公允價(jià)值為900萬元。假定不考慮其他因素，則因處置持有乙公司部分股權(quán)，對甲公司2016年度損益的影響金額為(　　)萬元。

A.900

B.950

C.1700

D.1100

【答案】C

【解析】 對甲公司2016年度損益的影響金額=(7800-7000×90%)(90%股權(quán)的處置損益)+(900-7000×10%)(剩余10%股權(quán)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額)=1700(萬元)。

參考會(huì)計(jì)分錄如下：

取得投資時(shí)：

借：長期股權(quán)投資 7000

貸：銀行存款 7000

處置股權(quán)時(shí)：

借：銀行存款 7800

貸：長期股權(quán)投資 6300

投資收益 1500

借：可供出售金融資產(chǎn) 900

貸：長期股權(quán)投資 700

投資收益 200

2、下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理中，正確的是(　　)。

A.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)予以資本化

B.固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，金額較大時(shí)應(yīng)采用預(yù)提或待攤方式

C.生產(chǎn)車間和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用

D.經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益

【答案】C

【解析】 固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用和日常修理費(fèi)用，通常不符合確認(rèn)固定資產(chǎn)的兩個(gè)特征，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用或銷售費(fèi)用，不得采用預(yù)提或待攤的方式處理，對于規(guī)模較大的修理費(fèi)用如果符合資本化條件則可以列支于“長期待攤費(fèi)用”，所以，選項(xiàng)A、B錯(cuò)誤;企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出予以資本化，作為長期待攤費(fèi)用處理，在合理的期間內(nèi)攤銷，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

3、下列項(xiàng)目中，不屬于投資性房地產(chǎn)的是(　)。

A.房地產(chǎn)企業(yè)開發(fā)的已出租的房屋

B.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物

C.以經(jīng)營租賃方式租出的寫字樓

D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

【答案】B

【解析】 持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的房屋建筑物不屬于投資性房地產(chǎn)。

4、2015年1月1日，甲公司以一項(xiàng)無形資產(chǎn)(土地使用權(quán))換入乙公司公允價(jià)值為840萬元的交易性金融資產(chǎn)，并收到補(bǔ)價(jià)200萬元。該項(xiàng)無形資產(chǎn)的原價(jià)為900萬元，累計(jì)攤銷100萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，甲公司換出該項(xiàng)無形資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅32萬元。甲公司將換入的金融資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)核算。假定上述資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。關(guān)于上述事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，下列說法正確的是(　　)。

A.甲公司換出無形資產(chǎn)的公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)以無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值作為換入交易性金融資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ)

B.甲公司換出該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)稅金及附加

C.甲公司換出該項(xiàng)無形資產(chǎn)發(fā)生的營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本

D.甲公司換入的交易性金融資產(chǎn)的初始投資成本為840萬元

【答案】D

【解析】 選項(xiàng)A，因換入資產(chǎn)公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量且具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，因此甲公司應(yīng)以換入資產(chǎn)的公允價(jià)值作為換入資產(chǎn)成本的計(jì)量基礎(chǔ);選項(xiàng)BC，營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入營業(yè)外收支。

5、甲公司只有一個(gè)子公司乙公司，2015年度，甲公司和乙公司個(gè)別現(xiàn)金流量表中“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為3000萬元和1000萬元，“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額分別為1800萬元和600萬元。2015年甲公司向乙公司銷售商品收到現(xiàn)金200萬元，不考慮其他事項(xiàng)，合并現(xiàn)金流量表中“購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額是(　　)萬元。

A.2200

B.2100

C.4000

D.2400

【答案】A

【解析】 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目的金額=(1800+600)-200=2200(萬元)。

6、甲公司自2014年1月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新專利技術(shù)。適用的所得稅稅率為25%。甲公司2014年實(shí)現(xiàn)利潤總額為10000萬元。2014年度研發(fā)支出為2000萬元，其中費(fèi)用化的支出為800萬元，資本化支出為1200萬元。2014年7月1日，該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并取得專利權(quán)。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷，均與稅法規(guī)定相同。

稅法。規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。假定不考慮其他因素，則確認(rèn)所得稅費(fèi)用是( )萬元。

A.2392.5

B.2500

C.0

D.2332.5

【答案】A

【解析】 自行研發(fā)的無形資產(chǎn)確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額也不影響會(huì)計(jì)利潤，故不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。2014年末應(yīng)交所得稅=(10000-800×50%+60-1200×150%/10×6/12)×25%=2392.5(萬元);2014年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用2392.5萬元。

7、乙社會(huì)團(tuán)體的個(gè)人會(huì)員每年應(yīng)交納會(huì)費(fèi)200元，交納期間為每年1月1日至12月31日，當(dāng)年未按時(shí)交納會(huì)費(fèi)的會(huì)員下年度自動(dòng)取消會(huì)員資格。該社會(huì)團(tuán)體共有會(huì)員1800人。至2014年12月31日，1200人已交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，150人交納了2014年度至2016年度的會(huì)費(fèi)，450人尚未交納當(dāng)年會(huì)費(fèi)，該社會(huì)團(tuán)體2014年度應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入為( )元。

A.270000

B.360000

C.240000

D.244000

【答案】A

【解析】 會(huì)費(fèi)收入體現(xiàn)在會(huì)費(fèi)收入會(huì)計(jì)科目中，反映的是當(dāng)期會(huì)費(fèi)收入的實(shí)際發(fā)生額。有450人的會(huì)費(fèi)沒有收到，不符合收入確認(rèn)條件，所以應(yīng)確認(rèn)的會(huì)費(fèi)收入=200×(1200+150)=270000(元)。

8、最有利市場，是指在考慮交易費(fèi)用和運(yùn)輸費(fèi)用后，能夠以最高金額出售相關(guān)資產(chǎn)或者以最低金額轉(zhuǎn)移相關(guān)負(fù)債的市場。其中，交易費(fèi)用是指(　　)。

A.未決定出售該固定資產(chǎn)之前發(fā)生的日常維護(hù)費(fèi)

B.將一臺設(shè)備從當(dāng)前位置轉(zhuǎn)移到主要市場支付的運(yùn)費(fèi)

C.企業(yè)發(fā)生的可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用

D.企業(yè)發(fā)行股票發(fā)生的傭金

【答案】C

【解析】 交易費(fèi)用是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具的增量費(fèi)用。交易費(fèi)用在進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易時(shí)不可避免。交易費(fèi)用直接由交易引起，并且是企業(yè)進(jìn)行交易所必需的，如果企業(yè)未決定出售資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移負(fù)債，該費(fèi)用將不會(huì)產(chǎn)生。企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)其他相關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對交易費(fèi)用進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

9、某市向甲公司無償劃撥一處土地使用權(quán)供其免費(fèi)使用20年。由于地勢較偏僻，尚不存在活躍的房地產(chǎn)交易市場，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量，則甲公司下列處理中正確的是(　　)。

A.無償取得，不需要確認(rèn)

B.按照名義金額1元計(jì)量

C.按照甲公司估計(jì)的公允價(jià)值計(jì)量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權(quán)同期的市場價(jià)格計(jì)量

【答案】B

【解析】 在很少的情況下，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助也可能表現(xiàn)為政府向企業(yè)無償劃撥長期非貨幣性資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際取得資產(chǎn)并辦妥相關(guān)受讓手續(xù)時(shí)按照其公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量，公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額(1元)計(jì)量。

10、甲公司為上市公司，2015年5月10日以620萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利20萬元)購入乙公司股票200萬股作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費(fèi)6萬元。5月30日，甲公司收到現(xiàn)金股利20萬元。6月30日乙公司股票每股市價(jià)為2.5元。7月20日，甲公司以800萬元出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，同時(shí)支付交易費(fèi)用10萬元。甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益為(　　)萬元。

A.290

B.190

C.200

D.180

【答案】B

【解析】 甲公司處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)確認(rèn)的投資收益=800-10-600=190(萬元);也可以根據(jù)下面的分錄來計(jì)算，即：290-100=190(萬元)。注意：持有期間確認(rèn)的公允價(jià)值變動(dòng)損益在處置時(shí)，應(yīng)轉(zhuǎn)入“投資收益”科目中。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 600

應(yīng)收股利 20

投資收益 6

貸：銀行存款 626

借：銀行存款 20

貸：應(yīng)收股利 20

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

借：銀行存款 790

交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 600

投資收益 290

借：投資收益 100

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100

考試結(jié)束后，中級會(huì)計(jì)師考試成績將于10月19日前公布，為方便考生及時(shí)獲得成績查詢時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們將以短信形式提醒您即將開始查詢2019年各省中級會(huì)計(jì)職稱考試成績，請及時(shí)預(yù)約。

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二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“□”作答)

1、下列各項(xiàng)中，說法正確的有(　　)。

A.承租人確認(rèn)的融資租賃發(fā)生的融資費(fèi)用屬于借款費(fèi)用

B.已使用借款購入工程物資是借款費(fèi)用資本化必須滿足的條件

C.企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，也屬于借款費(fèi)用

D.借款費(fèi)用是企業(yè)因借入資金所付出的代價(jià)，包括借款利息、折價(jià)或溢價(jià)的攤銷、輔助費(fèi)用以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額等

【答案】A,D

【解析】 選項(xiàng)B，屬于資產(chǎn)支出的一種形式，但并不屬于借款費(fèi)用資本化必須滿足的條件，資產(chǎn)支出還可以通過其他形式來體現(xiàn)，比如承擔(dān)帶息債務(wù)等;選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的權(quán)益性融資費(fèi)用，不包括在借款費(fèi)用中。

2、下列各項(xiàng)中，屬于承租人初始直接費(fèi)用的有( 　　)。

A.租賃合同的印花稅

B.履約成本

C.租賃談判人員的差旅費(fèi)

D.傭金

【答案】A,C,D

【解析】 初始直接費(fèi)用，是指承租人在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生的，可直接歸屬于租賃項(xiàng)目的初始直接費(fèi)用，如印花稅、傭金、律師費(fèi)、差旅費(fèi)等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入租賃資產(chǎn)價(jià)值。發(fā)生初始直接費(fèi)用時(shí)，借記“固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)”等科目，貸記“銀行存款”等科目。履約成本，是指在租賃期內(nèi)為租賃資產(chǎn)支付的各種成本，如技術(shù)咨詢和服務(wù)費(fèi)、人員培訓(xùn)費(fèi)、維修費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等。履約成本不屬于初始直接費(fèi)用。

3、事業(yè)單位下列會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有(　)。

A.非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余包括事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余

B.年度終了，事業(yè)單位應(yīng)將“經(jīng)營結(jié)余”科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后該科目無余額

C.事業(yè)結(jié)余是事業(yè)單位一定期間除財(cái)政補(bǔ)助收支、非財(cái)政專項(xiàng)資金收支和經(jīng)營收支以外各項(xiàng)收支相抵后的余額

D.事業(yè)單位應(yīng)將當(dāng)年年末未分配結(jié)余，全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目，借記“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，貸記“事業(yè)基金”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目應(yīng)無余額

【答案】A,C,D

【解析】 選項(xiàng)B，年度終了，單位應(yīng)將實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。但如為虧損，則不予結(jié)轉(zhuǎn)。

4、下列項(xiàng)目中影響專門借款利息資本化金額的有(　)。

A.資本化期間

B.專門借款的費(fèi)用化期間的利息費(fèi)用總額

C.專門借款閑置資金收益率

D.專門借款資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)

【答案】A,C

【解析】 (1)專門借款的利息也需要區(qū)分資本化利息和費(fèi)用化利息，其在費(fèi)用化期間計(jì)提的利息費(fèi)用化計(jì)入當(dāng)期損益。

(2)專門借款資本化金額=專門借款資本化期間利息總額-專門借款資本化期間閑置資金的投資收益。

(3)專門借款閑置資金總額包括資本化期間、費(fèi)用化期間閑置資金的投資收益。

5、按照建造合同的規(guī)定，下列各項(xiàng)中屬于合同收入的內(nèi)容有(　　)。

A.合同中規(guī)定的初始收入

B.客戶預(yù)付的定金

C.因索賠形成的收入

D.因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入

【答案】A,C

【解析】 客戶預(yù)付的定金不屬于合同收入。合同收入包括：(1)合同中規(guī)定的初始收入;(2)因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入。因客戶違約產(chǎn)生的罰款收入不屬于索賠收入。索賠款是指因客戶或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客戶或第三方收取的、用以補(bǔ)償不包括在合同造價(jià)中的成本的款項(xiàng)。因索賠款而形成的收入，應(yīng)在同時(shí)具備下列條件時(shí)予以確認(rèn)：(1)根據(jù)談判情況，預(yù)計(jì)對方能夠同意這項(xiàng)索賠;(2)對方同意接受的金額能夠可靠計(jì)量。

6、下列各項(xiàng)變更中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有(　　)。

A.將長期債權(quán)投資劃分為持有至到期投資，其折價(jià)攤銷由直線法改為實(shí)際利率法

B.發(fā)出存貨計(jì)價(jià)方法的變更

C.對子公司的長期股權(quán)投資由權(quán)益法改為成本法核算

D.因或有事項(xiàng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債根據(jù)最新證據(jù)進(jìn)行調(diào)整

【答案】A,B,C

【解析】 選項(xiàng)D，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。

7、在認(rèn)定資產(chǎn)組產(chǎn)生的現(xiàn)金流入是否基本上獨(dú)立于其他資產(chǎn)組時(shí)，下列處理方法中正確的有(　)。

A.如果管理層按照生產(chǎn)線來監(jiān)控企業(yè)，可將生產(chǎn)線作為資產(chǎn)組

B.如果管理層按照業(yè)務(wù)種類來監(jiān)控企業(yè)，可將各業(yè)務(wù)種類中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

C.如果管理層按照地區(qū)來監(jiān)控企業(yè)，可將地區(qū)中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

D.如果管理層按照區(qū)域來監(jiān)控企業(yè)，可將區(qū)域中所使用的資產(chǎn)作為資產(chǎn)組

【答案】A,B,C,D

8、下列商品銷售，實(shí)質(zhì)上未滿足收入確認(rèn)條件，通常不應(yīng)確認(rèn)收入的有(　)。

A.采用售后回購方式融入資金的銷售

B.采用售后租回方式銷售商品(售價(jià)不等于公允價(jià)值)

C.采用預(yù)收款方式銷售商品的，商品未發(fā)出，已預(yù)收貨款

D.采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品的，商品已經(jīng)發(fā)出，未收到代銷清單

【答案】A,B,C,D

9、下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有(　)。

A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

B.住房公積金

C.以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

D.職工子女贍養(yǎng)福利

【答案】A,B,C,D

【解析】 工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，住房公積金，以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，職工子女贍養(yǎng)福利，均屬于職工薪酬。

10、下列關(guān)于存貨可變現(xiàn)凈值的說法中，正確的有(　)。

A.材料生產(chǎn)的產(chǎn)品過時(shí)，導(dǎo)致其市場價(jià)格低于產(chǎn)品成本，可以表明存貨的可變現(xiàn)凈值低于成本

B.為執(zhí)行銷售合同或者勞務(wù)合同而持有的存貨，通常應(yīng)當(dāng)以產(chǎn)成品或商品的合同價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

C.如果持有的存貨數(shù)量少于銷售合同訂購數(shù)量，實(shí)際持有與該銷售合同相關(guān)的存貨應(yīng)以銷售合同所規(guī)定的價(jià)格作為可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

D.用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)

【答案】A,B,C

【解析】 選項(xiàng)D，用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)，如果是為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料等，則才是以其生產(chǎn)的產(chǎn)品售價(jià)為基礎(chǔ)計(jì)算，所以此選項(xiàng)錯(cuò)誤。

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三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案備選項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1、事業(yè)單位用固定資產(chǎn)對外投資時(shí)，按評估價(jià)或合同、協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值加上支付的相關(guān)稅費(fèi)記入“長期投資”科目。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】 以固定資產(chǎn)取得長期股權(quán)投資的，應(yīng)按照評估價(jià)值加上相關(guān)稅費(fèi)來確認(rèn)長期投資的價(jià)值

2、特許權(quán)費(fèi)中，屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】 應(yīng)該在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。

3、甲單位的固定資產(chǎn)以外幣核算，期末固定資產(chǎn)產(chǎn)生5萬元的匯兌差額，甲公司將其計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。( )

【答案】錯(cuò)

4、債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值的總額與股本之間的差額確認(rèn)為債務(wù)重組的利得。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】 債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份面值的總額確認(rèn)為股本或?qū)嵤召Y本，股份的公允價(jià)值總額與股本之間的差額確認(rèn)為資本公積——股本溢價(jià)，股份的公允價(jià)值總額與重組債務(wù)賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為債務(wù)重組利得。

5、與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)計(jì)入營業(yè)外收入。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】 與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)以后期間發(fā)生的費(fèi)用或損失的，取得時(shí)計(jì)入遞延收益。

6、對于企業(yè)在建工程在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試生產(chǎn)所取得的收入，應(yīng)作為主營業(yè)務(wù)收入核算。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】 在建工程試運(yùn)行支出計(jì)入工程成本，試運(yùn)行收入沖減工程成本。

7、資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)以資本公積轉(zhuǎn)增資本將會(huì)改變企業(yè)的資本(或股本)結(jié)構(gòu)，影響較大，應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。(　　)

【答案】對

8、企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)，其賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)不同形成的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相關(guān)遞延所得稅負(fù)債。(　　)

【答案】對

【解析】 企業(yè)合并中產(chǎn)生的商譽(yù)賬面價(jià)值為商譽(yù)的價(jià)值，因?yàn)槎惙ㄉ喜徽J(rèn)可商譽(yù)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。但是，如果確認(rèn)該部分應(yīng)納稅暫時(shí)性差異產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債，則意味著將進(jìn)一步增加商譽(yù)的價(jià)值。為避免進(jìn)入死循環(huán)，準(zhǔn)則規(guī)定此時(shí)不確認(rèn)遞延所得稅。

9、附有使用條件的政府對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)支持屬于政府補(bǔ)助。(　　)

【答案】對

【解析】 政府補(bǔ)助通常附有一定的使用條件，這與政府補(bǔ)助的無償性并不矛盾，并不表明該項(xiàng)補(bǔ)助有償，而是企業(yè)經(jīng)法定程序申請取得政府補(bǔ)助后，應(yīng)當(dāng)按照政府規(guī)定的用途使用該項(xiàng)補(bǔ)助。

10、用于出售的材料等，通常以其所生產(chǎn)的商品的售價(jià)作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】 用于出售的材料等，通常以材料本身的市場價(jià)格作為其可變現(xiàn)凈值的計(jì)算基礎(chǔ)。

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四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

(一)甲公司以人民幣為記賬本位幣，對外幣交易采用交易發(fā)生日的即期匯率折算。

(1)甲公司7月1日將3000美元兌換為人民幣，當(dāng)日銀行美元的買入價(jià)為1美元=6.6元人民幣，當(dāng)日的市場匯率為1美元=6.65元人民幣。

(2)甲公司10月5日向美國某公司賒銷商品一批，以美元結(jié)算，價(jià)款共計(jì)6000美元，按合同規(guī)定，一個(gè)月后付款。交易發(fā)生日的匯率為1美元=6.85元人民幣，10月31日的匯率為1美元=6.87元人民幣，收款日的匯率為1美元=6.90元人民幣(該業(yè)務(wù)不考慮增值稅)。

(3)甲公司10月10日從中國銀行借入短期借款50000美元，款項(xiàng)當(dāng)日存入銀行。當(dāng)日市場匯率為1美元=6.86元人民幣。12月1日歸還借款時(shí)美元賣出價(jià)為1美元=6.90元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元=6.88元人民幣。

(4)11月10日，進(jìn)口一批Y材料，發(fā)生價(jià)款500000美元尚未支付，當(dāng)日市場匯率為1美元=6.12元人民幣。以人民幣支付進(jìn)口關(guān)稅44萬元，支付增值稅595000元。該批Y材料專門用于生產(chǎn)10臺Z型號機(jī)器。Z型號機(jī)器在國內(nèi)尚無市場，公司所生產(chǎn)的Z型號機(jī)器主要用于出口。

假設(shè)不考慮相關(guān)稅費(fèi)的影響。

要求：

(1)編制甲公司7月1日兌換人民幣的會(huì)計(jì)分錄。

(2)編制甲公司10月5日賒銷商品的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司10月10日取得短期借款的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司11月10日取得進(jìn)口材料的會(huì)計(jì)分錄。

(1)甲公司的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款——人民幣(3000×6.6)19800

財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額 150

貸：銀行存款 ——美元　19950

(2)甲公司的賬務(wù)處理為：

交易發(fā)生日：

借：應(yīng)收賬款——美元(6000×6.85)41100

貸：主營業(yè)務(wù)收入 41100

10月31日調(diào)整匯率變動(dòng)：

借：應(yīng)收賬款——美元　[6000×(6.87-6.85)]120

貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額 120

結(jié)算日：

借：銀行存款——美元(6000×6.90)41400

貸：應(yīng)收賬款 ——美元　 41220

財(cái)務(wù)費(fèi)用 ——匯兌差額　180

(3)甲公司的賬務(wù)處理為：

借：銀行存款——美元　(50000×6.86)343000

貸：短期借款 ——美元　343000

(4)借：原材料　 　 (3060000+440000)3500000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 595000

貸：應(yīng)付賬款——美元　(500000×6.12)3060000

銀行存款——人民幣　　　 　　　1035000

考試結(jié)束后，中級會(huì)計(jì)師考試成績將于10月19日前公布，為方便考生及時(shí)獲得成績查詢時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，我們將以短信形式提醒您即將開始查詢2019年各省中級會(huì)計(jì)職稱考試成績，請及時(shí)預(yù)約。

以上內(nèi)容是2019年中級會(huì)計(jì)職稱《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》最后3天�？荚囶}，本試題做的如何?想獲取更多2019年《中級會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試題、歷年真題，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。

(二)

2013年2月1日，甲建筑公司(以下簡稱“甲公司”)與乙房地產(chǎn)開發(fā)商(本題下稱“乙公司”)簽訂了一份住宅建造合同，合同總價(jià)款為24000萬元，建造期限2年，乙公司于開工時(shí)預(yù)付30%的合同價(jià)款。甲公司于2013年3月1日開工建設(shè)，估計(jì)工程總成本為22000萬元。至2013年12月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本10000萬元。由于建筑材料價(jià)格和人工成本上漲，甲公司預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本15000萬元。為此，甲公司于2013年12月31日要求增加合同價(jià)款2000萬元，但未能與乙公司達(dá)成一致意見。2013年，兩公司結(jié)算的金額為9000萬元，年末收到的價(jià)款為1500萬元。

2014年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，與甲公司協(xié)商一致，同意增加合同價(jià)款3000萬元。2014年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本12000萬元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生3000萬元。本年結(jié)算金額為13000萬元，未收到價(jià)款。

2015年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本25000萬元。在2015年2月底，工程結(jié)算金額為5000萬元�？铐�(xiàng)尚未收到。

假定：

(1)每年發(fā)生的成本中有60%是人工成本，人工工資尚未支付。剩余的40%為購入材料成本。

(2)該建造合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，甲公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度;

(3)甲公司2013年度的財(cái)務(wù)報(bào)表于2014年1月10日對外提供，此時(shí)仍未就增加合同價(jià)款事宜與乙公司達(dá)成一致意見。

要求：

(1)根據(jù)資料，編制2013年收到預(yù)收賬款、發(fā)生成本、結(jié)算款項(xiàng)的分錄;

(2)計(jì)算甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄;

(3)根據(jù)資料，編制2014年收到預(yù)收賬款、發(fā)生成本、結(jié)算款項(xiàng)的分錄;

(4)計(jì)算甲公司2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄;

(5)根據(jù)資料，編制2015年收到預(yù)收賬款、發(fā)生成本、結(jié)算款項(xiàng)的分錄;

(6)計(jì)算甲公司2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。

【正確答案】

(1)根據(jù)資料，編制2013年收到預(yù)收賬款、發(fā)生成本、結(jié)算款項(xiàng)的分錄;

①收到預(yù)收賬款時(shí)

借：銀行存款 7200(24000×30%)

貸：預(yù)收賬款 7200

②實(shí)際發(fā)生成本時(shí)

借：工程施工——合同成本 10000

貸：原材料 4000

應(yīng)付職工薪酬 6000

③結(jié)算款項(xiàng)時(shí)

借：預(yù)收賬款 9000

貸：工程結(jié)算 9000

實(shí)際收到價(jià)款時(shí)

借：銀行存款 1500

貸：預(yù)收賬款 1500

(2)計(jì)算甲公司2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄;

2013年完工進(jìn)度=10000/(10000+15000)×100%=40%

2013年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=24000×40%=9600(萬元)

2013年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(10000+15000)×40%=10000(萬元)

2013年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=9600-10000=-400(萬元)

2013年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(10000+15000-24000)×(1-40%)=600(萬元)

會(huì)計(jì)分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本 10000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 9600

工程施工——合同毛利 400

借：資產(chǎn)減值損失 600

貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600

(3)根據(jù)資料，編制2014年的分錄;

①實(shí)際發(fā)生成本時(shí)

借：工程施工——合同成本 12000

貸：原材料 4800(12000×40%)

應(yīng)付職工薪酬 7200

②結(jié)算款項(xiàng)時(shí)

借：預(yù)收賬款 13000

貸：工程結(jié)算 13000

(4)計(jì)算2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;

2014年完工進(jìn)度=(10000+12000)/(10000+12000+3000)×100%=88%

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(24000+3000)×88%-9600=14160(萬元)

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=25000×88%-10000=12000(萬元)

2014年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=14160-12000=2160(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本 12000

工程施工——合同毛利 2160

貸：主營業(yè)務(wù)收入 14160

(5)①實(shí)際發(fā)生成本時(shí)

借：工程施工——合同成本 3000(25000-10000-12000)

貸：原材料 1200

應(yīng)付職工薪酬 1800

②結(jié)算款項(xiàng)時(shí)

借：預(yù)收賬款 5000

貸：工程結(jié)算 5000

(6)2015年完工進(jìn)度=100%

2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=27000-9600-14160=3240(萬元)

2015年應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=25000-12000-10000=3000(萬元)

2015年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=3240-3000=240(萬元)

借：主營業(yè)務(wù)成本 3000

工程施工——合同毛利 240

貸：主營業(yè)務(wù)收入 3240

借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 600

貸：主營業(yè)務(wù)成本 600

工程結(jié)算與工程施工對沖：

借：工程結(jié)算 27000

貸：工程施工——合同成本 25000

——合同毛利 2000

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五、綜合題(凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過程;計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目。答案中的金額單位用萬元表示。請?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

1、甲公司為增值稅一般納稅人企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，所得稅稅率為25%，除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi);所售資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。銷售商品均為正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)，交易價(jià)格為公允價(jià)格;商品銷售價(jià)格均不含增值稅;商品銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。甲公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取法定盈余公積。

甲公司2013年度所得稅匯算清繳于2014年4月28日完成。甲公司2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)于2014年4月25日對外報(bào)出，實(shí)際對外公布日為2014年4月30日。

資料一：2013年12月31日前甲公司內(nèi)部審計(jì)部門在對2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2013年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問，并要求會(huì)計(jì)人員進(jìn)行更正。

①2013年5月3日，因甲公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還欠A公司的購貨款200萬元，經(jīng)協(xié)商，以庫存商品和無形資產(chǎn)抵償A公司的全部債務(wù)。庫存商品的成本為80萬元，公允價(jià)值為100萬元;無形資產(chǎn)的原值為70萬元，已計(jì)提攤銷額10萬元，公允價(jià)值為50萬元。甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)付賬款 200

累計(jì)攤銷 10

貸：庫存商品 80

應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

無形資產(chǎn) 70

資本公積 43

②經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2013年9月20日甲公司與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于郊區(qū)的辦公用房轉(zhuǎn)讓給乙公司。合同約定，辦公用房轉(zhuǎn)讓價(jià)格為5200萬元，乙公司應(yīng)于2014年1月15日前支付上述款項(xiàng);甲公司應(yīng)協(xié)助乙公司于2014年2月1日前完成辦公用房所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。

甲公司辦公用房系2008年3月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，成本為9800萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為200萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2013年9月20日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

2013年度，甲公司對該辦公用房共計(jì)提了480萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：

借：管理費(fèi)用 480

貸：累計(jì)折舊 480

③2013年6月1日采用分期收款方式銷售大型設(shè)備，合同銷售價(jià)格為1170萬元(含增值稅，下同)，分5年于每年7月1日收取，該設(shè)備適用增值稅稅率17%。假定該大型設(shè)備的現(xiàn)銷價(jià)格為800萬元，甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：長期應(yīng)收款 1170

貸：主營業(yè)務(wù)收入 800

應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 170

遞延收益 200

假定年末已按照正確的方法進(jìn)行攤銷。

資料二：2014年4月25日前甲公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對2013年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對2013年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問。

①10月15日，甲公司與B公司簽訂合同，向 B公司銷售一批B產(chǎn)品。合同約定：該批B產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬元，包括增值稅在內(nèi)的B產(chǎn)品貨款分兩次收取;第一筆貨款于合同簽訂當(dāng)日收取20%，第二筆貨款于交貨時(shí)收取80%。

10月15日，甲公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行;甲公司尚未開出增值稅專用發(fā)票。該批B產(chǎn)品的成本估計(jì)為800萬元。至12月31日，甲公司已經(jīng)開始生產(chǎn)B產(chǎn)品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。稅法規(guī)定，收入的確認(rèn)原則與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 234

貸：主營業(yè)務(wù)收入 200

應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

借：主營業(yè)務(wù)成本 160

貸：庫存商品 160

②12月1日，甲公司向C公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為100萬元，增值稅額為17萬元。為及時(shí)收回貨款，甲公司給予C公司的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30(假定現(xiàn)金折扣按銷售價(jià)格計(jì)算)。該批C商品的實(shí)際成本為80萬元。至12月31日，甲公司尚未收到銷售給C公司的C商品貨款117萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：應(yīng)收賬款 117

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17

借：主營業(yè)務(wù)成本 80

貸：庫存商品 80

③12月1日，甲公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售—批E商品。合同規(guī)定：E商品的銷售價(jià)格為700萬元，甲公司于2014年4月30日以當(dāng)日市場價(jià)格購回該批E商品。

12月1日，甲公司根據(jù)銷售合同發(fā)出E商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的E商品銷售價(jià)格為700萬元，增值稅額為119萬元;款項(xiàng)已收到并存入銀行;該批E商品的實(shí)際成本為600萬元。

甲公司的會(huì)計(jì)處理如下：

借：銀行存款 819

貸：主營業(yè)務(wù)收入 700

應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119

借：主營業(yè)務(wù)成本 600

貸：庫存商品 600

④12月1日，甲公司購入一批股票作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款1000萬元(不考慮稅費(fèi))。2013年末該股票公允價(jià)值為1100萬元，甲公司未調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

要求：

(1)根據(jù)資料一，針對甲公司內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正。

(2)根據(jù)資料二，判斷甲公司的會(huì)計(jì)處理是否正確，不正確的編制更正分錄。(涉及“利潤分配——未分配利潤”、“盈余公積——法定盈余公積”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”的調(diào)整會(huì)計(jì)分錄可逐筆編制)

【正確答案】

(1)①更正分錄為：

借：資本公積 43

主營業(yè)務(wù)成本 80

營業(yè)外支出 ——非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失 10(70-10-50)

貸：主營業(yè)務(wù)收入 100

營業(yè)外收入 ——債務(wù)重組利得 33(200-117-50)

②該房產(chǎn)于2013年9月20日已滿足持有待售固定資產(chǎn)的定義，因此應(yīng)于當(dāng)時(shí)即停止計(jì)提折舊，同時(shí)調(diào)整預(yù)計(jì)凈殘值至5200萬元，所以2013年的折舊費(fèi)用=(9800-200)/20×(9/12)=360(萬元);至簽訂銷售合同時(shí)該資產(chǎn)的賬面價(jià)值=9800-(9800-200)/20×(9+4×12+9)/12=7160(萬元)，大于調(diào)整后的預(yù)計(jì)凈殘值5200萬元，應(yīng)計(jì)提減值準(zhǔn)備1960(7160-5200)萬元。

更正分錄為：

借：累計(jì)折舊 120(多計(jì)提折舊=480-360)

貸：管理費(fèi)用 120

借：資產(chǎn)減值損失 1960

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1960

③更正分錄為：

借：遞延收益 200

貸：未實(shí)現(xiàn)融資收益 200

(2)①不正確。

更正分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整 200

應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34

貸：預(yù)收賬款 234

借：庫存商品 160

貸：以前年度損益調(diào)整 160

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 10[(200-160)×25%]

貸：以前年度損益調(diào)整 10

借：利潤分配——未分配利潤 30

貸：以前年度損益調(diào)整 30

借：盈余公積 3

貸：利潤分配 ——未分配利潤 3

②正確。

③正確。

④不正確。

更正分錄為：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 100

貸：以前年度損益調(diào)整 100

借：以前年度損益調(diào)整 25

貸：遞延所得稅負(fù)債 25

借：以前年度損益調(diào)整 75

貸：利潤分配 ——未分配利潤 75

借：利潤分配——未分配利潤 7.5

貸：盈余公積 7.5

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