編輯推薦：2019年中級會計職稱《財務(wù)管理》考前章節(jié)試題匯總

四、計算分析題

1、 A 公司是一家小型玩具制造商，2018 年 11 月份的銷售額為 40 萬元，12 月份銷售額為 45 萬元。根據(jù)公司市場部的銷售預(yù)測，預(yù)計 2019 年第一季度 1～3 月份的月銷售額分別為 50 萬元、75 萬元和90 萬元。根據(jù)公司財務(wù)部一貫執(zhí)行的收款政策，銷售額的收款進(jìn)度為銷售當(dāng)月收款的 60%，次月收款30%，第三個月收款 10%，假設(shè)沒有壞賬。公司預(yù)計 2019 年 3 月份期初現(xiàn)金余額 25 萬元，全部支出現(xiàn)金 150 萬元，期末現(xiàn)金余額最低 20萬元，假設(shè)公司資金缺口需要通過短期借款解決，借款必須是 10 萬元整數(shù)倍，期初短期借款、長期借款余額為零，利息支付采用利隨本清。

要求：

(1)計算 2018 年 12 月末的應(yīng)收賬款余額合計;

(2)測算 2019 年 3 月份現(xiàn)金收入的合計。

(3)測算 2019 年 3 月份現(xiàn)金余缺、短期借款及期末現(xiàn)金余額。

2、已知：某公司 2018 年第 1～3 月實(shí)際銷售額分別為 38000 萬元、36000 萬元和 41000 萬元，預(yù)計 4 月份銷售額為 40000 萬元。每月銷售收入中有 70%能于當(dāng)月收現(xiàn)，20%于次月收現(xiàn)，10%于第三個月收訖，不存在壞賬。該公司 3 月末現(xiàn)金余額為 80 萬元，應(yīng)付賬款余額為 5000 萬元(需在 4 月份付清)，不存在其他應(yīng)收應(yīng)付款項(xiàng)。4 月份有關(guān)項(xiàng)目預(yù)計資料如下：采購材料 8000 萬元(當(dāng)月付款 70%);工資及其他支出 8400 萬元(用現(xiàn)金支付);制造費(fèi)用 8000 萬元(其中折舊費(fèi)等非付現(xiàn)費(fèi)用為 4000 萬元);銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用5000 萬元(用現(xiàn)金支付);預(yù)交所得稅 1900 萬元;購買設(shè)備 12000 萬元(用現(xiàn)金支付)�，F(xiàn)金不足時，通過向銀行借款解決。4 月末現(xiàn)金余額要求不低于 100 萬元。

要求：根據(jù)上述資料，計算該公司 4 月份的下列預(yù)算指標(biāo)：

(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入;

(2)現(xiàn)金流出;

(3)現(xiàn)金余缺;

(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額;

(5)4 月末應(yīng)收賬款余額。

答案見第二頁

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參考答案及解析

1、

(1)2018 年末應(yīng)收賬款余額=45×40%+40×10%=22(萬元)。

(2)2019 年 3 月份現(xiàn)金收入=90×60%+75×30%+50×10%=54+22.5+5=81.5(萬元)

(3)2019 年 3 月現(xiàn)金余缺=25+81.5-150=-43.5(萬元)

短期借款=43.5+20=63.5(萬元)，必須 10 萬元整數(shù)倍，所以短期借款 70 萬元。

期末現(xiàn)金余額=-43.5+70=26.5(萬元)

2、

(1)經(jīng)營性現(xiàn)金流入=36000×10%(2 月份)+41000×20%(3 月份)+40000×70%(4 月份)=39800(萬元)

(2)現(xiàn)金流出=[8000×70%(材料)+5000(3 月末余額)+8400(工資支出)+8000(制造費(fèi)用)-4000(折舊)+5000(銷售及管理費(fèi))+1900(所得稅)+12000(購買設(shè)備)=41900(萬元)

(3)現(xiàn)金余缺=80(期初余額)+39800(經(jīng)營現(xiàn)金流入)-41900(現(xiàn)金支出)=-2020(萬元)

(4)應(yīng)向銀行借款的最低金額=2020(短缺)+100(最低余額)=2120(萬元)

(5)4 月末應(yīng)收賬款余額=41000×10%(3 月份)+40000×30%(4 月份)=16100(萬元)

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