2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前試卷二

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一、單項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題1.5分，共15分，每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。多選、錯(cuò)選，不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備時(shí)，借記的會(huì)計(jì)科目是(　　)。

A.管理費(fèi)用

B.營業(yè)外支出

C.資產(chǎn)減值損失

D.其他業(yè)務(wù)成本

【答案】C

【解析】除遞延所得稅資產(chǎn)外，其他資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備時(shí)，應(yīng)借記“資產(chǎn)減值損失”科目，選項(xiàng)C正確。

2、2015年7月1日，甲公司對(duì)外提供兩份為期均為1年的勞務(wù)合同。第一份合同金額300萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元。第二份合同金額為100萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為60萬元，因客戶陷入嚴(yán)重財(cái)務(wù)危機(jī)，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本全部不能得到補(bǔ)償。假設(shè)2015年均無法可靠地估計(jì)兩份合同的勞務(wù)結(jié)果，則甲公司2015年度該兩份勞務(wù)合同應(yīng)確認(rèn)的收入為(　　)萬元。

A.120

B.180

C.60

D.90

【答案】A

【解析】企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的，已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本;已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)?，?yīng)將已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本計(jì)入當(dāng)期損益，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入。本題第一份合同金額為300萬元，2015年度發(fā)生的勞務(wù)成本為160萬元，預(yù)計(jì)已發(fā)生的勞務(wù)成本能得到補(bǔ)償?shù)慕痤~為120萬元，應(yīng)該確認(rèn)收入120萬元，結(jié)轉(zhuǎn)成本120萬元;第二份勞務(wù)合同不能得到補(bǔ)償，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入，應(yīng)確認(rèn)成本150萬元。

3、甲公司擁有乙公司80%的有表決權(quán)股份，能夠控制乙公司財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策。2016年6月1日，甲公司將本公司生產(chǎn)的一批產(chǎn)品出售給乙公司，售價(jià)為600萬元(不含增值稅)，成本為400萬元。至2016年12月31日，乙公司已對(duì)外售出該批存貨的70%，結(jié)存的存貨未發(fā)生減值。則2016年12月31日合并資產(chǎn)負(fù)債表中列示的存貨為(　　)萬元。

A.420

B.280

C.180

D.120

【答案】D

【解析】2016年12月31日，合并資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示的存貨金額=400×(1-70%)=120(萬元)。

4、2015年12月31日，甲事業(yè)單位完成非財(cái)政專項(xiàng)資金撥款支持的開發(fā)項(xiàng)目，上級(jí)部門批準(zhǔn)將項(xiàng)目結(jié)余資金70萬元留歸該單位使用。當(dāng)日，該單位應(yīng)將該筆結(jié)余資金確認(rèn)為(　　)。

A.事業(yè)結(jié)余

B.事業(yè)基金

C.專項(xiàng)基金

D.非財(cái)政補(bǔ)助收入

【答案】B

【解析】期末，事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)將非財(cái)政專項(xiàng)資金收支轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”，年末，完成非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)后，對(duì)于留歸本單位使用的，確認(rèn)為“事業(yè)基金”。

5、下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，正確的是(　　)。

A.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期間利潤分配方案中的盈余公積的提取，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)如涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均可以調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目，但不調(diào)整報(bào)告年度現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)字后，還應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露

D.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間，由董事會(huì)制訂的財(cái)務(wù)報(bào)告所屬期問利潤分配方案中的現(xiàn)金股利的分配，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表各項(xiàng)目數(shù)字;選項(xiàng)C。除法律、法規(guī)以及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露;選項(xiàng)D，應(yīng)作為非調(diào)整事項(xiàng)處理。

6、2016年10月，A公司與B公司簽訂合同，A公司于2017年1月銷售商品給B公司，合同價(jià)格為900萬元，如A公司單方面撤銷合同，應(yīng)支付違約金160萬元。至2016年12月31日商品尚未購入，但是由于市場(chǎng)價(jià)格大幅度上升，A公司預(yù)計(jì)購買商品成本總額為1000萬元，A公司2016年確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的金額為(　　)萬元。

A.200

B.300

C.100

D.0

【答案】C

【解析】A公司應(yīng)根據(jù)執(zhí)行合同損失100萬元與違約金160萬元兩者的較低者確認(rèn)，由于不存在標(biāo)的資產(chǎn)，所以確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元。

7、下列關(guān)于企業(yè)發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券會(huì)計(jì)處理的表述中，不正確的是(　　)。

A.將負(fù)債成分確認(rèn)為應(yīng)付債券

B.將權(quán)益成分確認(rèn)為其他權(quán)益工具

C.按債券面值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

D.按債券公允價(jià)值計(jì)量負(fù)債成分初始確認(rèn)金額

【答案】C

8、2016年1月，某事業(yè)單位啟動(dòng)一項(xiàng)科研項(xiàng)目，當(dāng)年收到上級(jí)主管部門撥付的項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)5000萬元，為該項(xiàng)目發(fā)生事業(yè)支出4800萬元。2016年12月，項(xiàng)目結(jié)項(xiàng)，經(jīng)上級(jí)主管部門批準(zhǔn)，該項(xiàng)目的結(jié)余資金留歸事業(yè)單位使用。2016年末該事業(yè)單位非財(cái)政補(bǔ)助專項(xiàng)資金結(jié)轉(zhuǎn)的賬務(wù)處理不正確的是(　　)。

A.將上級(jí)補(bǔ)助收入5000萬元轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方

B.將事業(yè)支出中該科研專項(xiàng)支出4800萬元轉(zhuǎn)入“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的借方

C.結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)，將“非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目的貸方余額200萬元轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金”科目的貸方

D.結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)，不需要進(jìn)行會(huì)計(jì)處理

【答案】D

【解析】(1)結(jié)轉(zhuǎn)上級(jí)補(bǔ)助收入中該科研專項(xiàng)資金收入 借：上級(jí)補(bǔ)助收入 5000

貸：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 5000

(2)結(jié)轉(zhuǎn)事業(yè)支出中該科研專項(xiàng)支出

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 4800

貸：事業(yè)支出——非財(cái)政專項(xiàng)資金支出 4800

(3)經(jīng)批準(zhǔn)確定結(jié)余資金留歸本單位使用時(shí)

借：非財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn) 200

貸：事業(yè)基金 200

9、甲公司自行研發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)，累計(jì)發(fā)生研究開發(fā)支出800萬元，其中符合資本化條件的支出為500萬元。研發(fā)成功后向國家專利局提出專利權(quán)申請(qǐng)并獲得批準(zhǔn)，實(shí)際發(fā)生注冊(cè)登記費(fèi)8萬元;為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)為6萬元。不考慮其他因素，甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)的人賬價(jià)值為(　)萬元。

A.508

B.514

C.808

D.814

【答案】A

【解析】甲公司該項(xiàng)無形資產(chǎn)入賬價(jià)值=500+8=508(萬元)，為使用該項(xiàng)新技術(shù)發(fā)生的有關(guān)人員培訓(xùn)費(fèi)計(jì)入當(dāng)期損益，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本。

10、甲公司2015年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司發(fā)現(xiàn)2015年的一項(xiàng)重大差錯(cuò)，甲公司應(yīng)(　　)。

A.不需調(diào)整，只將其作為2016年3月份的業(yè)務(wù)進(jìn)行處理

B.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

C.調(diào)整2016年財(cái)務(wù)報(bào)表期初數(shù)和上年數(shù)

D.調(diào)整2015年財(cái)務(wù)報(bào)表期末數(shù)和本年數(shù)

【答案】D

【解析】因重大差錯(cuò)發(fā)生在2015年，又為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以甲公司應(yīng)調(diào)整2015年資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)和利潤表本年數(shù)。

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二、多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。多選、少選、錯(cuò)選、不選均不得分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“□”作答)

1、下列各項(xiàng)已計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在未來會(huì)計(jì)期間不得轉(zhuǎn)回的有(　　)。

A.商譽(yù)減值準(zhǔn)備

B.無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

C.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

D.持有至到期投資減值準(zhǔn)備

【答案】A,B,C

【解析】持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、貸款和應(yīng)收款項(xiàng)、存貨等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間可以轉(zhuǎn)回;但固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)(采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量)、長期股權(quán)投資和商譽(yù)等資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備在持有期間不得轉(zhuǎn)回。

2、下列關(guān)于商品銷售收入確認(rèn)的表述中，正確的有(　　)。

A.采用預(yù)收款方式銷售商品，在收取款項(xiàng)時(shí)確認(rèn)收入

B.以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方應(yīng)在向受托方移交商品時(shí)確認(rèn)收入

C.附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應(yīng)在售出商品退貨期屆滿時(shí)確認(rèn)收入

D.采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，收回商品作為購進(jìn)商品處理

【答案】C,D

【解析】選項(xiàng)A，采用預(yù)收款方式銷售商品，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入;選項(xiàng)B，以支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷商品，委托方在收到受托方的代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。

3、根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第28號(hào)——會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正》的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，會(huì)計(jì)處理正確的有(　　)。

A.確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)列報(bào)前期影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)從可追溯調(diào)整的最早期間期初開始應(yīng)用變更后的會(huì)計(jì)政策

B.在當(dāng)期期初確定會(huì)計(jì)政策變更對(duì)以前各期累積影響數(shù)不切實(shí)可行的，應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

C.企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更應(yīng)當(dāng)采用未來適用法處理

D.確定前期差錯(cuò)影響數(shù)不切實(shí)可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調(diào)整留存收益的期初余額，財(cái)務(wù)報(bào)表其他相關(guān)項(xiàng)目的期初余額也應(yīng)當(dāng)一并調(diào)整，也可以采用未來適用法

【答案】A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)D，表示可以追溯幾期便追溯調(diào)整幾期，如果一期都無法追溯調(diào)整，則采用未來適用法。

4、下列各項(xiàng)中，屬于利得的有(　　)。

A.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額

B.采用權(quán)益法核算的長期股權(quán)投資，投資企業(yè)享有被投資單位因其他綜合收益增加而引起的所有者權(quán)益變動(dòng)份額

C.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益

D.以交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行非貨幣性資產(chǎn)交換，換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值高于其公允價(jià)值的差額

【答案】B,C

【解析】選項(xiàng)A，與投資者投入資本有關(guān)，不屬于利得;選項(xiàng)D，公允價(jià)值計(jì)量下，計(jì)入投資收益，不屬于利得;賬面價(jià)值計(jì)量下，上述差額不予確認(rèn)。

5、下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的資產(chǎn)范圍的有(　　)。

A.經(jīng)過13個(gè)月的購建達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的投資性房地產(chǎn)

B.需要18個(gè)月的生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到可銷售狀態(tài)的存貨

C.經(jīng)過2年的研發(fā)達(dá)到預(yù)定用途的無形資產(chǎn)

D.經(jīng)過8個(gè)月的建造即可達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的生產(chǎn)設(shè)備

【答案】A,B,C

【解析】符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時(shí)間(通常為一年或一年以上)的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)才能達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)。

6、下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有(　　)。

A.累積帶薪缺勤

B.職工教育經(jīng)費(fèi)

C.非貨幣性福利

D.長期殘疾福利

【答案】A,B,C,D

7、債務(wù)重組中對(duì)于債務(wù)人而言，抵債資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額，下列處理正確的有(　　)。

A.抵債資產(chǎn)為長期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)人投資收益

B.抵債資產(chǎn)為存貨的，不作銷售處理，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

C.抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

D.抵債資產(chǎn)為可供出售金融資產(chǎn)的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額，計(jì)入投資收益

【答案】A,D

【解析】抵債資產(chǎn)為存貨的，應(yīng)當(dāng)作為銷售處理，按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》的規(guī)定以其公允價(jià)值確認(rèn)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的成本，故選項(xiàng)B不正確;抵債資產(chǎn)為投資性房地產(chǎn)的，應(yīng)按其公允價(jià)值確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本，故選項(xiàng)C不正確。

8、下列有關(guān)非企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資初始投資成本的表述中，正確的有(　　)。

A.投資者投入的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值作為初始投資成本，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外

B.以支付現(xiàn)金取得的長期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際支付的購買價(jià)款和直接相關(guān)費(fèi)用、稅金及其他必要支出作為初始投資成本

C.企業(yè)接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)方式取得的長期股權(quán)投資，按取得的長期股權(quán)投資公允價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為初始投資成本

D.因非貨幣性資產(chǎn)交換而換入的長期股權(quán)投資，不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)或公允價(jià)值不能夠可靠計(jì)量的，收到補(bǔ)價(jià)方，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)賬面價(jià)值減去收到的補(bǔ)價(jià)加上為換入資產(chǎn)應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換人長期股權(quán)投資的成本

【答案】A,B,C,D

9、下列各項(xiàng)會(huì)計(jì)處理方法，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的有(　　)。

A.只有在有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣暫時(shí)性差異時(shí)，才能以可抵扣暫時(shí)性差異的發(fā)生額確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)

B.期末固定資產(chǎn)采用賬面價(jià)值與可收同金額孰低法計(jì)價(jià)

C.對(duì)產(chǎn)品質(zhì)量保證于期末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債

D.固定資產(chǎn)采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊

【答案】A,B,C,D

【解析】選項(xiàng)A，表示不多確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性。選項(xiàng)D，雙倍余額遞減法是加速折舊方法，所以體現(xiàn)謹(jǐn)慎性。

10、在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有(　)。

A.因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失

B.企業(yè)報(bào)告年度銷售給某主要客戶的一批產(chǎn)品因存在質(zhì)量缺陷被退回

C.報(bào)告年度未決訴訟經(jīng)人民法院判決敗訴，企業(yè)需要賠償?shù)慕痤~大幅超過已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債

D.企業(yè)獲悉某主要客戶在報(bào)告年度發(fā)生重大火災(zāi)，需要大額補(bǔ)提報(bào)告年度應(yīng)收該客戶賬款的壞賬準(zhǔn)備

【答案】B,C,D

【解析】選項(xiàng)A，因匯率發(fā)生重大變化導(dǎo)致企業(yè)持有的外幣資金出現(xiàn)重大匯兌損失屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于9月7日-9日舉行， 準(zhǔn)考證打印時(shí)間將于8月下旬開始，為避免考生錯(cuò)過準(zhǔn)考證打印時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們將以短信形式提醒您打印2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證的時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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三、判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答案正確的得1分，答題錯(cuò)誤的扣0.5分，不答題的不得分也不扣分。本類題最低得分為零分。請(qǐng)使用計(jì)算機(jī)鼠標(biāo)在計(jì)算機(jī)答題界面上點(diǎn)擊試題答案?jìng)溥x項(xiàng)前的按鈕“○”作答)

1、企業(yè)集團(tuán)內(nèi)部當(dāng)期購人的商品在當(dāng)期全部實(shí)現(xiàn)對(duì)集團(tuán)外部銷售的情況下，集團(tuán)在編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)也會(huì)涉及存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤的抵銷問題。(　　)

【答案】對(duì)

【解析】如果本期存在期初結(jié)存、期末仍未銷售的存貨中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤仍需要抵銷。

2、對(duì)于權(quán)益結(jié)算的股份支付，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日需要根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量，而現(xiàn)金結(jié)算的股份支付不需要修正其數(shù)量。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】無論是權(quán)益結(jié)算的股份支付，還是現(xiàn)金結(jié)算的股份支付，都應(yīng)在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)職工人數(shù)變動(dòng)情況等后續(xù)信息修正預(yù)計(jì)可行權(quán)權(quán)益工具數(shù)量。

3、采用成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，企業(yè)對(duì)某項(xiàng)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建等再開發(fā)且將來仍作為投資性房地產(chǎn)的，再開發(fā)期間應(yīng)繼續(xù)將其作為投資性房地產(chǎn)，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。(　　)

【答案】對(duì)

【解析】再開發(fā)期間，將其記入“投資性房地產(chǎn)——在建”，再開發(fā)期間不計(jì)提折舊或攤銷。

4、企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的倉庫保管人員的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)人存貨成本。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的倉庫保管人員的工資應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益。

5、經(jīng)營收入和事業(yè)收入不同之處是，經(jīng)營活動(dòng)體現(xiàn)保本獲利原則，只能從商品或服務(wù)接受方取得收入;事業(yè)活動(dòng)體現(xiàn)公益性原則，事業(yè)單位可能從商品或服務(wù)的接受方取得了補(bǔ)償性收入，也可能從財(cái)政取得了補(bǔ)償性資金。(　　)

【答案】對(duì)

6、在財(cái)政直接支付方式下，事業(yè)單位應(yīng)在收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。(　　)

【答案】對(duì)

7、企業(yè)以經(jīng)營租賃方式租入后再轉(zhuǎn)租給其他單位的土地使用權(quán)，不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。(　　)

【答案】對(duì)

【解析】企業(yè)經(jīng)營租入的土地使用權(quán)不屬于本企業(yè)，所以轉(zhuǎn)租后也不能確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)。

8、主要市場(chǎng)，是指企業(yè)交易量最大、賺錢最多的市場(chǎng)。(　　)

【答案】錯(cuò)

【解析】主要市場(chǎng)，是指相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債交易量最大和交易活躍程度最高的市場(chǎng)。

9、如果某項(xiàng)資產(chǎn)不能再為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益，即使是由企業(yè)擁有或者控制的，也不能作為企業(yè)的資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表中列示。(　　)

【答案】對(duì)

10、企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式合理選擇折舊方法。(　　)

【答案】對(duì)

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于9月7日-9日舉行， 準(zhǔn)考證打印時(shí)間將于8月下旬開始，為避免考生錯(cuò)過準(zhǔn)考證打印時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們將以短信形式提醒您打印2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證的時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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四、計(jì)算分析題(本類題共2小題，第1題10分，第2題12分，共22分。凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示，請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

(一)

甲公司和乙公司均為增值稅一般納稅人，動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)適用的增值稅稅率分別為17%、11%。甲公司以其擁有的一個(gè)離生產(chǎn)基地較遠(yuǎn)的倉庫與乙公司擁有的生產(chǎn)專用設(shè)備進(jìn)行交換，資料如下：

資料一：甲公司換出：倉庫原值350萬元，已計(jì)提折舊235萬元，賬面價(jià)值115萬元，無公允價(jià)值。核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為12.65萬元。

資料二：乙公司換出：專用設(shè)備原值205萬元，已計(jì)提折舊100萬元，賬面價(jià)值105萬元，無公允價(jià)值，支付清理費(fèi)用0.5萬元，核定的增值稅銷項(xiàng)稅額為17.85萬元。

資料三：假定換入方對(duì)所換入的資產(chǎn)均不改變其原用途。雙方商定以賬面價(jià)值為基礎(chǔ)，甲公司應(yīng)收乙公司銀行存款10萬元，不動(dòng)產(chǎn)涉及增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額中，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。該交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，雙方換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。

要求：

(1)判斷甲公司該交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，如果屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則計(jì)算甲公司換入固定資產(chǎn)的成本、編制有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)交換的會(huì)計(jì)分錄。

(2)判斷乙公司該交易是否屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，如果屬于非貨幣性資產(chǎn)交換，則計(jì)算乙公司換入固定資產(chǎn)的成本、編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位以萬元表示)

【答案】(1)甲公司： ①屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：收到的補(bǔ)價(jià)/換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值=10/115×100%=8.7%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②甲公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=115-10+12.65-17.85=99.8(萬元)

③會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理 115

累計(jì)折舊 235

貸：固定資產(chǎn)——倉庫 350

借：固定資產(chǎn)——設(shè)備 99.8

銀行存 款 10

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) 17.85

貸：固定資產(chǎn)清理 115

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 12.65

(2)①屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。理由：支付的補(bǔ)價(jià)/(支付的補(bǔ)價(jià)+換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值)=10/(10+105)×100%=8.7%<25%，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換。

②乙公司換入資產(chǎn)入賬價(jià)值=105+10+17.85+0.5-12.65=120.7(萬元)

③會(huì)計(jì)分錄

借：固定資產(chǎn)清理 105

累計(jì)折舊 100

貸：固定資產(chǎn)——設(shè)備 205

借：固定資產(chǎn)清理 0.5

貸：銀行存款 0.5

借：固定資產(chǎn)——倉庫 120.7

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額) (12.65×60%)7.59

——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 (12.65×40%)5.06

貸：固定資產(chǎn)清理 105.5

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 17.85

銀行存款 10

(二)

2014年4月1日，甲建筑公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)與A公司簽訂一項(xiàng)總金額為10000萬元的固定造價(jià)合同，承建一條高速公路，工程于2014年4月1日開工，預(yù)計(jì)2016年12月31日完工。該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，最初預(yù)計(jì)總成本為8000萬元。甲公司有關(guān)資料如下：

資料一：2014年，甲公司實(shí)際發(fā)生施工成本為3000萬元(均為原材料、職工薪酬等費(fèi)用，下同)，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本5000萬元;2014年年末與A公司已結(jié)算工程價(jià)款4000萬元，實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)3500萬元。由于A公司變更合同，決定在高速公路上建造一座橋梁，2014年12月31日，經(jīng)商議，A公司書面同意追加合同價(jià)款2000萬元。

資料二：2015年，甲公司與B公司簽訂分包合同，委托B公司承建該高速公路上的一座橋梁。合同總金額為1000萬元，規(guī)定期限為2年，按照工程進(jìn)度支付工程款。至2015年12月31日，B公司已完成工程進(jìn)度的60%;2015年12月31日，甲公司向B公司支付了工程款。甲公司自行建造部分實(shí)際發(fā)生成本6080萬元。此外2015年因價(jià)格因素將預(yù)計(jì)總成本調(diào)整為12100萬元。2015年12月31日，經(jīng)商議，A公司書面同意追加合同價(jià)款200萬元。

2015年年末與A公司結(jié)算工程價(jià)款5000萬元，實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)4200萬元。

資料三：2016年，B公司所承建橋梁建造任務(wù)全部完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，甲公司按照合同規(guī)定向B公司支付工程尾款400萬元。

資料四：2016年12月12日，甲公司收到A公司支付的合同獎(jiǎng)勵(lì)款300萬元。同日，出售剩余物資產(chǎn)生收益20萬元。甲公司本年發(fā)生成本2000萬元。2016年年末該工程全部完工并驗(yàn)收合格，甲公司與A公司結(jié)算工程價(jià)款3500萬元，其余工程款尚未收到。

要求：

(1)編制甲公司2014年發(fā)生各種成本、與A公司結(jié)算工程價(jià)款和實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算2014年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利，編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算2014年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目應(yīng)列報(bào)的金額，

(2)編制甲公司2015年向B公司支付分包工程款、發(fā)生各種成本、與A公司結(jié)算工程價(jià)款和實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算2015年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(3)編制甲公司2016年向B公司支付分包工程尾款、發(fā)生各種成本、A公司結(jié)算工程價(jià)款的會(huì)計(jì)分錄;計(jì)算2016年應(yīng)確認(rèn)的合同收入、合同費(fèi)用、合同毛利，并編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

(4)編制甲公司2016年工程完工相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

【答案】(1) ①借：工程施工——合同成本 3000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 3000

②借：應(yīng)收賬款 4000

貸：工程結(jié)算 4000

借：銀行存款 3500

貸：應(yīng)收賬款 3500

③完工程度=3000/(3000+5000)×100%=37.5%

應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(10000+2000)×37.5%=4500(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(3000+5000)×37.5%=3000(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的毛利=4500-3000=1500(萬元)

④借：工程施工——合同毛利 1500

主營業(yè)務(wù)成本 3000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 4500

⑤“工程施工”項(xiàng)目金額大于“工程結(jié)算”項(xiàng)目金額。則在“存貨”項(xiàng)目列示，“存貨”項(xiàng)目列示金額=(3000+1500)-4000=500(萬元)

(2)①借：工程施工——合同成本 (1000×60%)600

貸：銀行存款 600

②借：工程施工——合同成本 6080

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 6080

③借：應(yīng)收賬款 5000

貸：工程結(jié)算 5000

④借：銀行存款 4200

貸：應(yīng)收賬款 4200

⑤完工程度=(3000+600+6080)/12100×100%=80%

應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(10000+2000+200)×80%-4500=5260(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=12100×80%-3000=6680(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的毛利=5260-6680=-1420(萬元)

⑥借：主營業(yè)務(wù)成本 6680

貸：主營業(yè)務(wù)收入 5260

工程施工——合同毛利 1420

⑦不需要計(jì)提當(dāng)期合同損失。

(3)①借：工程施工——合同成本 400

貸：銀行存款 400

——合同成本 400

貸：銀行存款 4 00

②借：工程施工——合同成本 2000

貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等 2000

③借：應(yīng)收賬款 3500

貸：工程結(jié)算 3500

④應(yīng)確認(rèn)的合同收入=(10000+2000+200+300)-4500-5260=2740(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用=(3000+600+6080+400+2000-20)-3000-6680=2380(萬元)

應(yīng)確認(rèn)的毛利=2740-2380=360(萬元)

⑤借：銀行存款 20

貸：工程施工——合同成本 20

⑥借：工程施工——合同毛利 360

主營業(yè)務(wù)成本 2380

貸：主營業(yè)務(wù)收入 2740

(4)借：工程結(jié)算 12500

貸：工程施工——合同成本 12060

——合同毛利 440

2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試將于9月7日-9日舉行， 準(zhǔn)考證打印時(shí)間將于8月下旬開始，為避免考生錯(cuò)過準(zhǔn)考證打印時(shí)間，環(huán)球網(wǎng)校提供 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，打印前我們將以短信形式提醒您打印2019中級(jí)會(huì)計(jì)職稱準(zhǔn)考證的時(shí)間，請(qǐng)及時(shí)預(yù)約。

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五、綜合題(凡要求計(jì)算的，應(yīng)有必要的計(jì)算過程。計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)兩位以上小數(shù)的，均四舍五入保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù)。凡要求編制的會(huì)計(jì)分錄，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目。答案中的金額單位用萬元表示，請(qǐng)?jiān)谥付ù痤}區(qū)域內(nèi)作答)

甲公司和乙公司采用的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間相同，甲公司和乙公司2014年至2015年有關(guān)長期股權(quán)投資及其內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

資料一：2014年度資料

①1月1日，甲公司以銀行存款18400萬元自非關(guān)聯(lián)方購入乙公司80%有表決權(quán)的股份。交易前，甲公司不持有乙公司的股份且與乙公司不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系;交易后，甲公司取得乙公司的控制權(quán)。乙公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的賬面價(jià)值為23000萬元，其中股本6000萬元，資本公積4800萬元、盈余公積1200萬元、未分配利潤11000萬元;各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值均相同。

②3月10日，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品一批，售價(jià)為2000萬元，生產(chǎn)成本為1400萬元。至當(dāng)年年末，乙公司已向集團(tuán)外銷售A產(chǎn)品的60%。剩余部分形成年末存貨，其可變現(xiàn)凈值為600萬元，計(jì)提了存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元;甲公司應(yīng)收款項(xiàng)2000萬元尚未收回，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。

③7月1日，甲公司將其一項(xiàng)專利權(quán)以1200萬元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給乙公司，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行。甲公司該專利權(quán)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年、殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷，至轉(zhuǎn)讓時(shí)已攤銷5年。乙公司取得該專利權(quán)后作為管理用無形資產(chǎn)核算，預(yù)計(jì)尚可使用5年，殘值為零，采用年限平均法進(jìn)行攤銷。

④乙公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤為6000萬元，提取法定盈余公積600萬元，向股東分配現(xiàn)金股利3000萬元;因持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升計(jì)入當(dāng)期其他綜合收益的金額為400萬元。

資料二：2015年度資料

2015年度，甲公司與乙公司之間未發(fā)生內(nèi)部購銷交易。至2015年12月31日，乙公司上年自甲公司購入的A產(chǎn)品剩余部分全都向集團(tuán)外售出;乙公司支付了上年所欠甲公司貨款2000萬元。

假定不考慮增值稅、所得稅等相關(guān)稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)按照權(quán)益法調(diào)整長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄以及該項(xiàng)投資直接相關(guān)的(含甲公司內(nèi)部投資收益)抵銷分錄。

(2)編制甲公司2014年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)

(3)編制甲公司2015年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)與內(nèi)部購銷交易相關(guān)的抵銷分錄。(不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄)

【答案】

(1)合并財(cái)務(wù)報(bào)表中按照權(quán)益法調(diào)整，取得投資當(dāng)年應(yīng)確認(rèn)的投資收益=6000×80%=4800(萬元)。 借：長期股權(quán)投資4800

貸：投資收益4800

應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益=400×80%=320(萬元)。

借：長期股權(quán)投資320

貸：其他綜合收益320

分配現(xiàn)金股利調(diào)整減少長期股權(quán)投資=3000×80%=2400(萬元)。

借：投資收益2400

貸：長期股權(quán)投資2400

調(diào)整后長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值=18400+4800-2400+320=21120(萬元)。

抵銷長期股權(quán)投資和子公司所有者權(quán)益：

借：股本6000

資本公積4800

盈余公積1800(1200+600)

未分配利潤—年末13400(11000+6000-600-3000)

其他綜合收益400

貸：長期股權(quán)投資21120

少數(shù)股東權(quán)益5280

借：投資收益4800

少數(shù)股東損益1200

未分配利潤—年初11000

貸：提取盈余公積600

對(duì)所有者(或股東)的分配3000

未分配利潤—年末13400

(2)2014年12月31日，內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄：

借：營業(yè)收入2000

貸：營業(yè)成本2000

借：營業(yè)成本240

貸：存貨240

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200

貸：資產(chǎn)減值損失200

借：應(yīng)付賬款2000

貸：應(yīng)收賬款2000

借：應(yīng)收賬款一壞賬準(zhǔn)備100

貸：資產(chǎn)減值損失100

借：營業(yè)外收入700

貸：無形資產(chǎn)—原價(jià)700

借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷70(700/5×6/12)

貸：管理費(fèi)用70

(3)2015年12月31日，內(nèi)部交易相關(guān)的抵銷分錄：

借：未分配利潤—年初240

貸：營業(yè)成本240

借：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200

貸：未分配利潤—年初200

借：營業(yè)成本200

貸：存貨—存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200

借：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備100

貸：未分配利潤—年初100

借：資產(chǎn)減值損失100

貸：應(yīng)收賬款—壞賬準(zhǔn)備100

借：未分配利潤—年初700

貸：無形資產(chǎn)—原價(jià)700

借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷70

貸：未分配利潤—年初70

借：無形資產(chǎn)—累計(jì)攤銷140(700/5)

貸：管理費(fèi)用140

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