2019年中級會計職稱《中級會計實(shí)務(wù)》考前39天模擬試題

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單項選擇題

1、甲公司為增值稅一般納稅人。甲公司2018年9月9日購進(jìn)原材料300噸，單價為2萬元，共支付原材料價款600萬元，支付增值稅稅額78萬元。在購買過程中發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)用4.36萬元(含增值稅0.36萬元)，運(yùn)輸途中保險費(fèi)1萬元。原材料入庫前發(fā)生挑選整理費(fèi)用2萬元。另外，為購買該原材料發(fā)生采購人員差旅費(fèi)用0.2萬元。甲公司該原材料的入賬價值為(　　)萬元。

A.607.36

B.685

C.685.36

D.607

【答案】D

【解析】采購人員差旅費(fèi)用計入管理費(fèi)用，原材料的入賬價值=600+(4.36-0.36)+1+2=607(萬元)。

2、企業(yè)為外購存貨發(fā)生的下列各項支出中，不應(yīng)計入存貨成本的是(　　)。

A.入庫前的挑選整理費(fèi)

B.運(yùn)輸途中的合理損耗

C.運(yùn)輸途中因自然災(zāi)害發(fā)生的損失

D.不能抵扣的增值稅進(jìn)項稅額

【答案】C

【解析】選項C，自然災(zāi)害造成的損失不屬于合理損耗，應(yīng)作為營業(yè)外支出核算，不計入存貨成本。

3、甲公司為增值稅一般納稅人。2018年1月1日，甲公司發(fā)出一批實(shí)際成本為120萬元的原材料，委托乙公司加工應(yīng)稅消費(fèi)品(實(shí)木地板)，收回后以不高于受托方的計稅價格直接對外出售。2018年5月30日，甲公司收回委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品并驗收入庫。甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費(fèi)6萬元、增值稅0.78萬元，另支付消費(fèi)稅14萬元。假定不考慮其他因素，甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值為(　　)萬元。

A.140

B.140.78

C.126

D.126.78

【答案】A

【解析】委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品或以高于受托方的計稅價格對外出售的，消費(fèi)稅不計入收回物資的成本，應(yīng)記入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交消費(fèi)稅”科目的借方;如果以不高于受托方的計稅價格直接出售或者是生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品，消費(fèi)稅計入收回委托加工物資成本。甲公司收回該批應(yīng)稅消費(fèi)品的入賬價值=120+6+14=140(萬元)。

4、2018年12月31日，甲公司庫存丙材料的實(shí)際成本為100萬元，擬全部用于生產(chǎn)1萬件丁產(chǎn)品。將該批材料加工成丁產(chǎn)品尚需投入的成本總額為40萬元。2018年12月31日該批材料的不含稅市場銷售價格為80萬元。由于丙材料市場價格持續(xù)下降，丁產(chǎn)品每件不含增值稅的市場價格由原160元下降為150元。估計銷售該批丁產(chǎn)品將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)合計為2萬元。該批材料至2018年12月31日前未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。不考慮其他因素，2018年12月31日甲公司該批丙材料的賬面價值應(yīng)為(　　)萬元。

A.68

B.70

C.80

D.100

【答案】D

【解析】丙材料全部用于生產(chǎn)丁產(chǎn)品，計算其賬面價值時，應(yīng)先對其生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行減值測試，丁產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=150-2=148(萬元)，成本=100+40=140(萬元)，可變現(xiàn)凈值大于成本，丁產(chǎn)品未發(fā)生減值，所以丙材料也未發(fā)生減值，應(yīng)按成本計量。因此，2018年12月31日丙材料的賬面價值為100萬元。

5、M公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。2018年12月31日，持有的原材料A材料100噸的實(shí)際成本為1500萬元，市場銷售價格為每噸12萬元，A材料將全部用于生產(chǎn)甲產(chǎn)品共計100件。其中60件甲產(chǎn)品已經(jīng)簽訂銷售合同，合同價為每件19萬元，其余40件甲產(chǎn)品未簽訂銷售合同，預(yù)計甲產(chǎn)品的市場價格為每件18萬元。該材料加工成甲產(chǎn)品還需要發(fā)生加工成本為每件4萬元，預(yù)計銷售每件甲產(chǎn)品發(fā)生的相關(guān)銷售費(fèi)用以及稅費(fèi)合計為1萬元。2018年12月31日前A材料未計提過存貨跌價準(zhǔn)備。A材料2018年12月31日應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為(　　)萬元。

A.140

B.0

C.80

D.60

【答案】A

【解析】(1)有合同部分：甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=(19-1)×60=1080(萬元)，甲產(chǎn)品成本=(15+4)×60=1140(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生了減值，該材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量。A材料可變現(xiàn)凈值=(19-4-1)×60=840(萬元)，A材料成本=15×60=900(萬元)，A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=900-840=60(萬元);(2)無合同部分：甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=(18-1)×40=680(萬元)，甲產(chǎn)品成本=(15+4)×40=760(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生了減值，該材料應(yīng)按照可變現(xiàn)凈值計量。A材料可變現(xiàn)凈值=(18-4-1)×40=520(萬元)，A材料成本=15×40=600(萬元)，A材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=600-520=80(萬元);A材料共應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=60+80=140(萬元)。

6、M公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量，于年末資產(chǎn)負(fù)債表日一次計提存貨跌價準(zhǔn)備。2018年12月31日庫存自制半成品A的實(shí)際成本為200萬元，預(yù)計進(jìn)一步加工所需費(fèi)用為65萬元。M公司已經(jīng)就全部A自制半成品加工完成后的甲產(chǎn)品與乙公司簽訂了不可撤銷的銷售合同，合同約定銷售價格為260萬元，該類產(chǎn)品市場價格為270萬元，M公司預(yù)計銷售該產(chǎn)品還需要支付6萬元的銷售運(yùn)輸費(fèi)以及稅金。假設(shè)2018年1月1日M公司A自制半成品“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，則M公司2018年12月31日應(yīng)當(dāng)對該A自制半成品計提的跌價準(zhǔn)備為(　　)萬元。

A.0

B.2

C.4

D.8

【答案】D

【解析】由于甲產(chǎn)品是簽有不可撤銷合同的，因此在計算甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值時需要以合同價格為基礎(chǔ)。甲產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值=260-6=254(萬元)，甲產(chǎn)品的成本=200+65=265(萬元)，用自制半成品生產(chǎn)的甲產(chǎn)品發(fā)生減值，因此表明A自制半成品應(yīng)該按照可變現(xiàn)凈值計量。A自制半成品的可變現(xiàn)凈值=260-65-6=189(萬元)，成本為200萬元，存貨跌價準(zhǔn)備期末余額=200-189=11(萬元)，因M公司A自制半成品在2018年1月1日“存貨跌價準(zhǔn)備”賬戶余額為3萬元，所以本期應(yīng)當(dāng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=11-3=8(萬元)。

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多項選擇題

1、企業(yè)期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時，下列各項應(yīng)列示在“存貨”項目中的有(　　)。

A.為包裝本企業(yè)商品而儲備的包裝物

B.生產(chǎn)成本

C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)

D.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)

【答案】ABC

【解析】選項D，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)屬于無形資產(chǎn)。

2、下列項目中，會引起存貨賬面價值發(fā)生增減變動的有(　　)。

A.結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備

B.發(fā)生的存貨盤盈

C.委托外單位加工發(fā)出的材料

D.結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本

【答案】AB

【解析】選項A，結(jié)轉(zhuǎn)存貨跌價準(zhǔn)備會增加存貨賬面價值;選項B，發(fā)生的存貨盤盈會增加存貨的賬面價值;選項C，委托外單位加工發(fā)出的材料不影響存貨賬面價值總額;選項D，庫存商品增加，生產(chǎn)成本減少，存貨賬面價值不變。

3、甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2017年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實(shí)際成本為14 000萬元，預(yù)計使用年限為70年。2018年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2018年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本12 000萬元(不包括土地使用權(quán)成本)。甲公司下列會計處理中錯誤的有(　　)。

A.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實(shí)際成本確認(rèn)為無形資產(chǎn)

B.住宅小區(qū)2018年12月31日作為存貨列示，并按照26 000萬元計量

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額計入住宅小區(qū)開發(fā)成本

D.住宅小區(qū)2018年12月31日作為在建工程列示，并按照26 000萬元計量

【答案】ACD

【解析】住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入開發(fā)成本，屬于存貨，選項A錯誤;住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入建造房屋建筑物成本，應(yīng)作為存貨列示，其應(yīng)確認(rèn)的金額=14 000+12 000=26 000(萬元)，選項B正確，選項D錯誤;住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)屬于存貨，不攤銷，選項C錯誤。

4、企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值時應(yīng)考慮的因素有(　)。

A.取得的確鑿證據(jù)

B.持有存貨的目的

C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響

D.存貨賬面價值

【答案】ABC

【解析】企業(yè)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，應(yīng)當(dāng)以取得的確鑿證據(jù)為基礎(chǔ)，并且考慮持有存貨的目的、資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的影響等因素。確定存貨的可變現(xiàn)凈值與存貨賬面價值無關(guān)。

5、下列有關(guān)存貨會計處理的表述中，正確的有(　　)。

A.管理不善造成的存貨凈損失計入管理費(fèi)用

B.對于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害原因造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計入管理費(fèi)用

C.存貨的加工成本是指加工過程中實(shí)際發(fā)生的人工成本和按照一定方法分配的制造費(fèi)用

D.進(jìn)口關(guān)稅應(yīng)計入存貨成本

【答案】ACD

【解析】對于盤虧的存貨，屬于自然災(zāi)害造成的存貨毀損，應(yīng)將其凈損失計入營業(yè)外支出，選項B錯誤。

判斷題

1、制造費(fèi)用”科目余額應(yīng)在“存貨”項目反映。(　　)

【答案】√

2、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)作為存貨核算。(　　)

【答案】×

【解析】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)購入的用于建造商品房的土地使用權(quán)應(yīng)作為存貨核算，用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)作為無形資產(chǎn)核算。

3、企業(yè)每期都應(yīng)當(dāng)重新確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果以前減記存貨價值的影響因素已經(jīng)消失，則減記的金額應(yīng)當(dāng)予以恢復(fù)，并在原已計提的存貨跌價準(zhǔn)備的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。(　　)

【答案】√

4、企業(yè)為執(zhí)行銷售合同而持有的存貨，其可變現(xiàn)凈值應(yīng)以合同價格為基礎(chǔ)計算。(　　)

【答案】√

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