2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7月16日)

編輯推薦：2019年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試每日一練匯總(7月16日)

【2018綜合】甲公司適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用的企業(yè)所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化，未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵減可抵扣暫時(shí)性差異，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月23日，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2018年4月10日完成。2018年3月1日，注冊(cè)會(huì)計(jì)師與甲公司就2017年年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)表中發(fā)現(xiàn)的重大問(wèn)題進(jìn)行溝通，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司2017年度財(cái)務(wù)報(bào)表中與A產(chǎn)品減值以及非專利技術(shù)攤銷相關(guān)的會(huì)計(jì)處理提出質(zhì)疑，相關(guān)資料如下：

資料一： 2017年12月31日，甲公司庫(kù)存200件當(dāng)年投產(chǎn)并完工的A產(chǎn)品，成本為48萬(wàn)元/件(與計(jì)稅基礎(chǔ)一致)，市場(chǎng)價(jià)格為47萬(wàn)元/件，其中，50件將用于履行一份不可撤銷的銷售合同，合同價(jià)格為51萬(wàn)元/件，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的銷售費(fèi)用均為1萬(wàn)元/件。

2017年12月31日，甲公司對(duì)200件A產(chǎn)品計(jì)提了200萬(wàn)元存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。稅法規(guī)定當(dāng)期計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不允許當(dāng)期稅前扣除，甲公司因此確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元。

資料二： 2017年1月1日，甲公司以銀行存款1 200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)行政管理部門使用的非專利技術(shù)并立即投入使用，甲公司無(wú)法合理確定其使用壽命。該非專利技術(shù)取得時(shí)的初始入賬金額與計(jì)稅基礎(chǔ)一致，稅法規(guī)定，該非專利技術(shù)不低于10年進(jìn)行攤銷扣除，為此甲公司會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)均按10年采用年限平均法對(duì)該非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷，2017年攤銷金額為120萬(wàn)元。2017年12月31日，該非專利技術(shù)沒(méi)有發(fā)生減值。

本題不考慮除企業(yè)所得稅以外的稅費(fèi)及其他因素。

要求：

(1)根據(jù)資料一，判斷甲公司對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額是否正確。如不正確，計(jì)算甲公司對(duì)A產(chǎn)品應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額并編制差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄(與企業(yè)所得稅、留存收益相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄一并更正)。

(2)根據(jù)資料二，判斷甲公司對(duì)行政管理部門使用的非專利技術(shù)進(jìn)行攤銷的會(huì)計(jì)處理是否正確，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如不正確，編制甲公司更正該非專利技術(shù)會(huì)計(jì)處理差錯(cuò)的會(huì)計(jì)分錄(與企業(yè)所得稅、留存收益等相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄一并更正)。

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【考點(diǎn)點(diǎn)評(píng)】從資產(chǎn)負(fù)債表出發(fā)，通過(guò)比較資產(chǎn)負(fù)債表上列示的資產(chǎn)、負(fù)債按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則確定的賬面價(jià)值與按稅法規(guī)定確定的計(jì)稅基礎(chǔ)，對(duì)于兩者的差異分別應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定利潤(rùn)表中所得稅費(fèi)用。要了解常見(jiàn)情況的所得稅的處理。此處的學(xué)習(xí)有一定的難度。

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