2019年中級會計職稱《中級會計實務(wù)》每日一練(7月11日)

編輯推薦：2019年中級會計職稱考試每日一練匯總(7月11日)

【2016多選】企業(yè)對固定資產(chǎn)進行后續(xù)計量時，賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的原因有(　)。

A.會計確定的凈殘值與稅法允許稅前扣除的期間和金額不同

B.會計確定的凈殘值與稅法認定的凈殘值不同

C.會計確定的折舊方法與稅法認定的折舊方法不同

D.會計確定的折舊年限與稅法認定的折舊年限不同

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【2018單選】2016年12月7甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設(shè)備并立刻投入使用,該設(shè)備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致,2017年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元,企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的金額為120萬元,2017年12月31日,甲公司估計該項固定資產(chǎn)的可回收金額為460萬元。不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素,2017年12月31日該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為( )。

A.可抵扣暫時性差異80萬元

B.應(yīng)納稅暫時性差異60萬元

C.可抵扣暫時性差異140萬元

D.應(yīng)納稅暫時性差異20萬元

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【2018判斷】非同一控制下的企業(yè)合并中,購買日商譽的賬面價值大于計稅基礎(chǔ)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異的,應(yīng)當確認遞延所得稅負債。( )

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【考點點評】從資產(chǎn)負債表出發(fā)，通過比較資產(chǎn)負債表上列示的資產(chǎn)、負債按會計準則確定的賬面價值與按稅法規(guī)定確定的計稅基礎(chǔ)，對于兩者的差異分別應(yīng)納稅暫時性差異與可抵扣暫時性差異，確認遞延所得稅負債與遞延所得稅資產(chǎn)，并在此基礎(chǔ)上確定利潤表中所得稅費用。要了解常見情況的所得稅的處理。此處的學習有一定的難度。

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