2019中級會計職稱《中級會計實務(wù)》第十五章考點：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

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遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量

應(yīng)納稅暫時性差異在轉(zhuǎn)回期間將增加未來期間的應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的流出，從起發(fā)生當(dāng)期看，構(gòu)成企業(yè)應(yīng)付稅金的義務(wù)，應(yīng)作為負(fù)債確認(rèn)。

(一)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)

應(yīng)遵循的原則：

(1)除會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。

(2)不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的特殊情況：

①商譽的初始確認(rèn);

②除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中，如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤，也不影響應(yīng)納稅所得額，則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同，形成應(yīng)納稅暫時性差異的，交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。

③與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異，一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債，但同時滿足以下兩個條件的除外：一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)同的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。

(二)遞延所得稅負(fù)債的計量

遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間適用的所得稅稅率計量。

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