明確了！工資條上的這6種收入不用繳納個(gè)稅！

我們?cè)趯?shí)務(wù)工作中經(jīng)常會(huì)遇到公司發(fā)放的各種各樣名目的補(bǔ)貼、津貼，領(lǐng)取的人倒是非常高興，卻苦了財(cái)務(wù)同志們，這些補(bǔ)貼、津貼到底要不要代扣個(gè)稅呢?

不扣吧，怕有稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，扣多了吧，怕專業(yè)能力被質(zhì)疑，臉上實(shí)在掛不住。那么到底要不要扣，怎么扣呢?趕緊往下看!

這9個(gè)個(gè)稅繳納問題，最近大家都在問!

1、向員工發(fā)放用餐費(fèi)是否需要扣繳個(gè)稅?

不需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

員工因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不扣繳個(gè)人所得稅;

員工出差發(fā)生的餐費(fèi)、工作餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)領(lǐng)取差旅費(fèi)補(bǔ)貼，不扣繳個(gè)人所得稅。

需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

直接給員工發(fā)放伙食補(bǔ)貼，除誤餐補(bǔ)助屬于免稅情形外，應(yīng)按工資薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

2、企業(yè)組織旅游是否需要扣繳個(gè)稅?

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)以免費(fèi)旅游方式提供對(duì)營銷人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2004〕11號(hào))規(guī)定：

對(duì)商品營銷活動(dòng)中，企業(yè)和單位對(duì)營銷業(yè)績(jī)突出人員以培訓(xùn)班、研討會(huì)、工作考察等名義組織旅游活動(dòng)，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對(duì)個(gè)人實(shí)行的包括實(shí)物和有價(jià)證券等在內(nèi)的營銷業(yè)績(jī)獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生的費(fèi)用全額計(jì)入營銷人員應(yīng)稅所得，依法征收個(gè)人所得稅，并由提供上述費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。

其中，對(duì)企業(yè)雇員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)與當(dāng)期的工資薪金合并，按照工資、薪金所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅;對(duì)其他人員享受的此類獎(jiǎng)勵(lì)，應(yīng)作為當(dāng)期的勞務(wù)收入，按照勞務(wù)報(bào)酬所得項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。

3、向員工發(fā)放通訊費(fèi)是否需要扣繳個(gè)稅?

不需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

手機(jī)由公司購買，員工使用手機(jī)產(chǎn)生的通訊費(fèi)由公司承擔(dān)，發(fā)票開給公司，不需扣繳個(gè)人所得稅;

員工個(gè)人手機(jī)用于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，憑發(fā)票報(bào)銷通訊費(fèi)，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不需扣繳個(gè)人所得稅，超標(biāo)準(zhǔn)部分并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

現(xiàn)金發(fā)放通訊補(bǔ)貼，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

4、為員工提供住房補(bǔ)貼是否需要扣繳個(gè)稅?

以現(xiàn)金形式發(fā)放住房補(bǔ)貼，需并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

5、向員工發(fā)放交通費(fèi)是否需要扣繳個(gè)稅?

不需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

企業(yè)配備車輛接送員工上下班，不需扣繳個(gè)人所得稅;

給員工發(fā)放交通補(bǔ)貼，標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)不需扣繳個(gè)人所得稅，超過標(biāo)準(zhǔn)的并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

員工私人車輛用于公司經(jīng)營活動(dòng)，沒有簽訂租車合同或協(xié)議，直接報(bào)銷相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

6、發(fā)放勞保用品是否需要繳納個(gè)人所得稅?

不需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

個(gè)人因工作需要，從單位取得并實(shí)際屬于工作條件的勞保用品，不屬于個(gè)人所得，不扣繳個(gè)人所得稅。

需要扣繳個(gè)人所得稅的情形：

企業(yè)以“勞動(dòng)保護(hù)”名義向職工發(fā)放的實(shí)物以及貨幣性資金，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金，扣繳個(gè)人所得稅。

7、向員工發(fā)放實(shí)物、購物卡等是否需要扣繳個(gè)稅?

發(fā)放給員工實(shí)物、購物卡等福利，應(yīng)并入工資薪金所得，扣繳個(gè)人所得稅。

8、為企業(yè)股東報(bào)銷費(fèi)用是否需要扣繳個(gè)稅?

為企業(yè)股東報(bào)銷其購買私人用品所產(chǎn)生的費(fèi)用，應(yīng)按股息紅利所得扣繳股東個(gè)人所得稅。

9、解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償金是否需要扣繳個(gè)稅?

問：B公司員工張某，與B公司解除勞動(dòng)關(guān)系，B公司根據(jù)相關(guān)法律支付了補(bǔ)償金，那么B公司為張某支付的解除勞動(dòng)關(guān)系補(bǔ)償金是否需要扣繳個(gè)人所得稅?

對(duì)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同而取得一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，應(yīng)按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于個(gè)人因解除勞動(dòng)合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個(gè)人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕178號(hào))規(guī)定，對(duì)于個(gè)人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。

并非全部補(bǔ)償金都需扣繳個(gè)稅，有三個(gè)減除項(xiàng)：

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個(gè)人所得稅問題的通知》(財(cái)稅〔2001〕157號(hào))中規(guī)定了三個(gè)減除項(xiàng)：

個(gè)人因與用人單位解除勞動(dòng)關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入，其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY三倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個(gè)人所得稅;超過的部分按照國稅發(fā)〔1999〕178號(hào)文件的有關(guān)規(guī)定，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。

個(gè)人領(lǐng)取一次性補(bǔ)償收入時(shí)，按照國家和地方政府規(guī)定的比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，可以在計(jì)征其一次性補(bǔ)償收入的個(gè)人所得稅時(shí)予以扣除。

企業(yè)依照國家有關(guān)法律規(guī)定宣告破產(chǎn)，企業(yè)職工從該破產(chǎn)企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入，免征個(gè)人所得稅。

隨著年底的臨近，很多單位都開始發(fā)放各種補(bǔ)貼了，今天要告訴大家的是，單位發(fā)的這6種補(bǔ)貼/補(bǔ)助可免去個(gè)稅!也就是說部分情況不用征收個(gè)人所得稅，快來看吧。

工資條上的這6種補(bǔ)貼不用繳納個(gè)稅，快自查!

在我們?nèi)粘Ｄ玫降难a(bǔ)貼中，有6種是不需要繳納個(gè)稅的：

一、差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助

1.根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》(國稅發(fā)[1994]089號(hào))第二條的規(guī)定：“差旅費(fèi)津貼、誤餐補(bǔ)助”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。

2. 根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于誤餐補(bǔ)助范圍確定問題的通知》(財(cái)稅字〔1995〕82號(hào))規(guī)定：不征稅的誤餐補(bǔ)助，是指按財(cái)政部門規(guī)定，個(gè)人因公在城區(qū)、郊區(qū)工作，不能在工作單位或返回就餐，確實(shí)需要在外就餐的，根據(jù)實(shí)際誤餐頓數(shù)，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)領(lǐng)取的誤餐費(fèi)，不征個(gè)人所得稅。一些單位以誤餐費(fèi)補(bǔ)助名義發(fā)給職工的補(bǔ)貼、津貼，應(yīng)當(dāng)并入當(dāng)月工資、薪金計(jì)征個(gè)人所得稅。

二、獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》(國稅發(fā)〔1994〕089號(hào))規(guī)定：個(gè)人按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)取得獨(dú)生子女補(bǔ)貼和托兒補(bǔ)助費(fèi)，不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得的項(xiàng)目，不征收個(gè)人所得稅。獨(dú)生子女補(bǔ)貼、托兒補(bǔ)助費(fèi)具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)當(dāng)?shù)匾?guī)定。

三、生育補(bǔ)貼

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2008〕8號(hào))規(guī)定：生育婦女按照縣級(jí)以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險(xiǎn)辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險(xiǎn)性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼免征個(gè)人所得稅。

四、臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》(國稅發(fā)〔1998〕155號(hào))規(guī)定：生活補(bǔ)助費(fèi)，是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時(shí)性生活困難補(bǔ)助。

五、工傷補(bǔ)貼

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于工傷職工取得的工傷保險(xiǎn)待遇有關(guān)個(gè)人所得稅政策的通知》(財(cái)稅[2012]40號(hào))規(guī)定：對(duì)工傷職工及其近親家屬按照《工傷保險(xiǎn)條例》(國務(wù)院令第586號(hào))規(guī)定取得的工傷保險(xiǎn)待遇，免征個(gè)人所得稅。

六、撫恤金

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第四條第四項(xiàng)的規(guī)定：撫恤金免征個(gè)人所得稅。

大家記得核對(duì)好自己的工資單哦!

這幾種員工補(bǔ)助也可免繳個(gè)稅!速速對(duì)照查看~

1、按國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)放的補(bǔ)貼、津貼

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定：國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼，是指按照國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊津貼、院士津貼、資深院士津貼，以及國務(wù)院規(guī)定免納個(gè)人所得稅的其他補(bǔ)貼、津貼。

2、延長離退休年齡的高級(jí)老師從所在單位取得的補(bǔ)貼

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(財(cái)稅字〔1994〕20號(hào))規(guī)定：達(dá)到離休、退休年齡，但確因工作需要，適當(dāng)延長離休退休年齡的高級(jí)老師(指享受國家發(fā)放的政府特殊津貼的老師、學(xué)者和中國科學(xué)院、中國工程院院士)，其在延長離休退休期間的工資、薪金所得，視同退休工資、離休工資免征個(gè)人所得稅。其中：

對(duì)高級(jí)老師從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位取得的，單位按國家有關(guān)規(guī)定向職工統(tǒng)一發(fā)放的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼等收入，視同離休、退休工資，免征個(gè)人所得稅;

除上述(1)項(xiàng)所述收入以外各種名目的津補(bǔ)貼收入等，以及高級(jí)老師從其勞動(dòng)人事關(guān)系所在單位之外的其他地方取得的培訓(xùn)費(fèi)、講課費(fèi)、顧問費(fèi)、稿酬等各種收入，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

3、救濟(jì)金

救濟(jì)金免納個(gè)人所得稅。

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第十四條，救濟(jì)金，是指各級(jí)人民政府民政部門支付給個(gè)人的生活困難補(bǔ)助費(fèi)。

4、離、退休人員生活補(bǔ)助

根據(jù)《個(gè)人所得稅法》第四條第七項(xiàng)的規(guī)定：按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)免征個(gè)人所得稅。

5、公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收入

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅有關(guān)政策問題的通知》(國稅發(fā)〔1999〕58號(hào))規(guī)定：個(gè)人因公務(wù)用車和通訊制度改革而取得的公務(wù)用車、通訊補(bǔ)貼收人，扣除一定標(biāo)準(zhǔn)的公務(wù)費(fèi)用后，按照“工資、薪金”所得項(xiàng)目計(jì)算和代扣代繳個(gè)人所得稅。

之所以要扣除一定標(biāo)準(zhǔn)，是因?yàn)楣珓?wù)用車補(bǔ)貼在內(nèi)的公務(wù)交通補(bǔ)貼中包含一定比例的公務(wù)費(fèi)用，這部分公務(wù)費(fèi)用應(yīng)由公司承擔(dān)，不構(gòu)成員工的個(gè)人所得，也不征收個(gè)人所得稅。

天津標(biāo)準(zhǔn)：以現(xiàn)金形式發(fā)放給個(gè)人的辦公通訊補(bǔ)貼，或以報(bào)銷方式支付給個(gè)人的辦公通訊費(fèi)用，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月不超過500元(含500元)。其中，機(jī)關(guān)、事業(yè)單位發(fā)放給個(gè)人的辦公通訊補(bǔ)貼，費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為我市財(cái)政、人力社保部門規(guī)定的發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)，但每月最高不得超過500元(含500元)?！短旖蚴械胤蕉悇?wù)局關(guān)于個(gè)人取得通訊補(bǔ)貼收入有關(guān)個(gè)人所得稅政策的公告》(2017年9月25日 公告2017年第7號(hào))

6、軍糧差價(jià)補(bǔ)貼、軍人職業(yè)津貼、專業(yè)性補(bǔ)助等

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于軍隊(duì)干部工資薪金收入征收個(gè)人所得稅的通知》(財(cái)稅字〔1996〕14號(hào))規(guī)定：

政府特殊津貼;福利補(bǔ)助;夫妻分居補(bǔ)助;隨軍家屬無工作生活困難補(bǔ)助;獨(dú)生子女保健費(fèi);子女保教補(bǔ)助費(fèi);機(jī)關(guān)在職軍以上干部公勤費(fèi)(保姆用費(fèi));軍糧差價(jià)補(bǔ)貼，屬于軍隊(duì)干部的免稅項(xiàng)目或者不屬于本人所得的補(bǔ)貼、津貼，不用繳納個(gè)稅。

暫不征稅的補(bǔ)貼、津貼有5項(xiàng)：軍人職業(yè)津貼;軍隊(duì)設(shè)立的艱苦地區(qū)補(bǔ)助;專業(yè)性補(bǔ)助;基層軍官崗位津貼(營連排長崗位津貼);伙食補(bǔ)貼。

7、商業(yè)健康保險(xiǎn)

《關(guān)于將商業(yè)健康保險(xiǎn)個(gè)人所得稅試點(diǎn)政策推廣到全國范圍實(shí)施的通知》(財(cái)稅〔2017〕39號(hào))規(guī)定，單位統(tǒng)一組織為員工購買或者單位和個(gè)人共同負(fù)擔(dān)購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品，單位負(fù)擔(dān)部分應(yīng)當(dāng)實(shí)名計(jì)入個(gè)人工資薪金明細(xì)清單，視同個(gè)人購買，并自購買產(chǎn)品次月起，在不超過200元/月的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月扣除。

8、供暖費(fèi)補(bǔ)貼

按照當(dāng)?shù)貥?biāo)準(zhǔn)在個(gè)稅稅前扣除，其中北京市等沒有標(biāo)準(zhǔn)，全額合并工資薪金繳納個(gè)稅，內(nèi)蒙古、黑龍江、遼寧、河北等省及自治區(qū)都有相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

【例】遼寧省：根據(jù)《關(guān)于明確個(gè)人所得稅若干政策問題的通知》(遼地稅發(fā)〔2002〕4號(hào))文件規(guī)定: “一、 關(guān)于個(gè)人取得的采暖征收個(gè)人所得稅問題，個(gè)人領(lǐng)取的采暖費(fèi)不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼，不征收個(gè)人所得稅。”