2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》每日一練(7月15日)

1、2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售其自行生產(chǎn)的大型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為1500萬元，價(jià)款分三次于每年12月31日等額收取，假定在現(xiàn)銷方式下，該設(shè)備不含增值稅的銷售價(jià)格為1209萬元。不考慮增值稅等其他因素，甲公司2018年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為(　　)萬元。

A.1500

B.1209

C.500

D.403

【答案】B

【解析】分期收款方式銷售商品實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，在符合收入確認(rèn)條件時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定收入金額，應(yīng)收合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價(jià)格確定。

2、2018年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價(jià)格為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取。該批商品成本為3800萬元。如果采用現(xiàn)銷方式，該批商品的銷售價(jià)格為4500萬元。不考慮增值稅等因素，甲公司該項(xiàng)銷售業(yè)務(wù)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的影響中，不正確的是(　　)。

A.增加長(zhǎng)期應(yīng)收款4500萬元

B.增加營(yíng)業(yè)成本3800萬元

C.增加營(yíng)業(yè)收入5000萬元

D.減少存貨3800萬元

【答案】C

【解析】該業(yè)務(wù)的相關(guān)分錄如下：

借：長(zhǎng)期應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　　　　　5000

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　4500

未實(shí)現(xiàn)融資收益　　　　　　　　　　　　　　　 500

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　3800

貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　3800

因此，2018年因該項(xiàng)銷售對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目的影響金額為4500萬元(5000-500)，未實(shí)現(xiàn)融資收益是長(zhǎng)期應(yīng)收款的備抵科目，長(zhǎng)期應(yīng)收款在財(cái)務(wù)報(bào)表上列示時(shí)，應(yīng)以減去備抵科目后的金額列示，選項(xiàng)A正確;“營(yíng)業(yè)收入”項(xiàng)目的影響金額為4500萬元，“營(yíng)業(yè)成本”項(xiàng)目的影響金額為3800萬元，選項(xiàng)B正確，選項(xiàng)C不正確。

3、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為17%，2016年12月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)為650元(不含增值稅稅額)，單位成本為500元、未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后1個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后5個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。甲公司2016年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)，甲公司估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率為20%。甲公司2016年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出前，A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回;至2017年5月3日止，2016年出售的A產(chǎn)品實(shí)際退貨率為35%。則甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響金額是(　　)萬元。

A.0

B.4.8

C.4.5

D.6

【答案】B

【解析】若日后事項(xiàng)期間退貨小于估計(jì)退貨率，則沖減原確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債等，不影響報(bào)告年度已確認(rèn)的收入和費(fèi)用。此題日后事項(xiàng)期間未發(fā)生退貨，退貨期滿實(shí)際退貨率35%與原估計(jì)退貨率20%的差額應(yīng)調(diào)整2017年的收入和費(fèi)用。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)2016年度利潤(rùn)總額的影響金額=400×(650-500)×(1-20%)/10000=4.8(萬元)。

4、2017年9月1日甲公司向A銀行貸款5000萬元，期限1年。至2018年8月31日甲公司因與A銀行存在分歧，所以沒有按期還款。A銀行將甲公司訴至人民法院，至12月31日法院尚未判決。甲公司咨詢企業(yè)法律顧問后認(rèn)為敗訴的可能性為80%，如果敗訴除需要支付貸款本金和利息5600萬元外，還應(yīng)支付違約金520萬元，另發(fā)生訴訟費(fèi)用50萬元。則甲公司2018年12月31日因上述事項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)外支出金額為(　　)萬元。

A.570

B.6170

C.520

D.5520

【答案】C

【解析】貸款本金和利息不屬于預(yù)計(jì)負(fù)債，訴訟費(fèi)用應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，違約金應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。甲公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄：

借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 520

管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　50

貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 570

5、關(guān)于債務(wù)重組中以非現(xiàn)金資產(chǎn)方式清償債務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，不正確的是(　　)。

A.以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，視同處置非現(xiàn)金資產(chǎn)

B.以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入債務(wù)重組利得

C.以存貨清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將存貨公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額確認(rèn)為處置資產(chǎn)利得

D.以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入或營(yíng)業(yè)外支出

【答案】A

【解析】選項(xiàng)B，以固定資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將固定資產(chǎn)公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，作為處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得或損失，計(jì)入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)C，以存貨清償債務(wù)的，視同處置存貨，確認(rèn)收入同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本;選項(xiàng)D，以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)將交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之間的差額，確認(rèn)為投資收益。