2018中級會計(jì)職稱《中級會計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)練習(xí)題：第十八章第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)

【單選】企業(yè)對資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行會計(jì)處理時(shí)，下列報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目中，不應(yīng)調(diào)整的是( )。

A、損益類科目

B、應(yīng)收賬款科目

C、貨幣資金項(xiàng)目

D、所有者權(quán)益類科目

【答案】C

【單選】2015年12月31日，甲公司對一項(xiàng)未決訴訟確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債50萬元，2016年3月15日，人民法院判決甲公司敗訴，需要支付賠償60萬元，2016年4月15日，甲公司董事會批準(zhǔn)年報(bào)報(bào)出，甲公司應(yīng)將上述10萬元的差額調(diào)整計(jì)入( )。

A、管理費(fèi)用

B、其他綜合收益

C、營業(yè)外支出

D、營業(yè)外收入

【答案】C

計(jì)算題

1、甲、乙公司簽訂一項(xiàng)銷售合同，約定甲公司應(yīng)在2X09年8月向乙公司交付A產(chǎn)品3 000件。甲公司未按照合同發(fā)貨，并致使乙公司遭受重大經(jīng)濟(jì)損失。2X09年11月，乙公司將甲公司告上法庭，要求甲公司賠償900萬元。2X09年12月31日法院尚未判決，甲公司對該訴訟事項(xiàng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債600萬元。2X10年2月8日，法院判決甲公司應(yīng)賠償乙公司800萬元，甲、乙雙方均服從判決。判決當(dāng)日，甲公司支付賠償款800萬元。甲、乙兩公司2X09年所得稅匯算清繳2X10年3月10日完成。(假定該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債產(chǎn)生的損失不允許在預(yù)計(jì)時(shí)稅前抵扣，損失實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前抵扣)

【解析】(1)調(diào)賬

甲公司

借：以前年度損益調(diào)整-2X09年?duì)I業(yè)外支出 200

預(yù)計(jì)負(fù)債 600

貸：其他應(yīng)付款 800

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 200

貸：以前年度損益調(diào)整-2X09年所得稅費(fèi)用 200

借：以前年度損益調(diào)整-2X09所得稅費(fèi)用 150

貸：遞延所得稅資產(chǎn) 150

借：利潤分配-未分配利潤 150

貸：以前年度損益調(diào)整 150

借：盈余公積 15

貸：利潤分配-未分配利潤 15

上述分錄調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目(2X09年報(bào)表)。

借：其他應(yīng)付款 800

貸：銀行存款 800

此分錄為本年度事項(xiàng)，不得調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目及報(bào)告年度現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目。

乙公司

借：其他應(yīng)收款 800

貸：以前年度損益調(diào)整-2X09年?duì)I業(yè)外收入 800

借：以前年度損益調(diào)整-2X09年所得稅費(fèi)用 200

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 200

借：以前年度損益調(diào)整 600

貸：利潤分配-未分配利潤 600

借：利潤分配-未分配利潤 60

貸：盈余公積 60

上述分錄調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表(2X09年報(bào)表)。

借：銀行存款 800

貸：其他應(yīng)收款 800

此分錄為本年度事項(xiàng)，不得調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目及報(bào)告年度現(xiàn)金流量表相關(guān)項(xiàng)目。

(2)調(diào)表(報(bào)告年度報(bào)表，即2X09年報(bào)表，萬元)

【解析】(1)調(diào)賬

借：以前年度損益調(diào)整-2X09年資產(chǎn)減值損失 20

貸：長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 20

借：遞延所得稅資產(chǎn) 5

貸：以前年度損益調(diào)整-2X09年所得稅費(fèi)用 5

借：利潤分配-未分配利潤 15

貸：以前年度損益調(diào)整 15

借：盈余公積 1.5

貸：利潤分配-未分配利潤 1.5

(2)調(diào)表(報(bào)告年度報(bào)表，即2X09年報(bào)表，萬元)

資產(chǎn)負(fù)債表(年末數(shù))

長期股權(quán)投資調(diào)減20

遞延所得稅資產(chǎn)調(diào)增5

盈余公積調(diào)減1.5

未分配利潤調(diào)減13.5

利潤表(本年數(shù))

資產(chǎn)減值損失調(diào)增20

所得稅費(fèi)用調(diào)減5

凈利潤調(diào)減15

股東權(quán)益變動(dòng)表(本年數(shù))

凈利潤調(diào)減15

提取盈余公積調(diào)減1.5

未分配利潤調(diào)減13.5

另外，按報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表年末數(shù)調(diào)整當(dāng)期資產(chǎn)負(fù)債表(2X10年2月)年初數(shù)。