2018中級會計職稱《中級會計實務》章節(jié)練習題：第十三章第一節(jié)銷售商品收入確認和計量

多項選擇題

1、2010年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一批商品，合同約定的銷售價格為5000萬元，分5年于每年12月31日等額收取，該批商品成本為3800萬元。如果采用現銷方式，該批商品的價格為4500萬元，不考慮增值稅等因素，2010年1月1日，甲公司該項銷售業(yè)務對財務報表相關項目的影響中，正確的有(　)。

A、增加長期應收款4500萬元

B、增加營業(yè)成本3800萬元

C、增加營業(yè)收入5000萬元

D、減少存貨3800萬元

【答案】ABD

【例題】甲公司采用以舊換新方式銷售B產品一臺，銷售價格為2 000萬元，成本為1550萬元。舊產品的收購價為800萬元，作為原材料入庫(不考慮舊產品涉及的增值稅)。開具增值稅專用發(fā)票，并收到差價款存入銀行。

2、下列關于商品銷售收入確認的表述，正確的有( )。

A、采用預收款方式銷售商品，在收取款項時確認收入

B、以支付手續(xù)費方式委托代銷商品，委托方應在向受托方移交商品時確認收入

C、附有銷售退回條件但不能合理確定退貨可能性的商品銷售，應在售出商品退貨期屆滿時確認收入

D、采用以舊換新方式銷售商品，售出的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，收回商品作為購進商品處理

E、托收承付結算方式銷售商品，商品發(fā)出且辦妥托收手續(xù)時，通常表明商品所有權上的主要風險與報酬已經轉移，企業(yè)應當在此時確認收入

【答案】CDE

3、下列表明已售商品所有權的主要風險和報酬尚未轉移給購貨方的有(　)。

A、銷售商品的同時，約定日后將以融資租賃方式租回

B、銷售商品的同時，約定日后將以高于原售價的固定價格回購

C、已售商品附有無條件退貨條款，但不能合理估計退貨的可能性

D、向購貨方發(fā)出商品后，發(fā)現商品質量與合同不符，很可能遭受退貨

【答案】ABCD

判斷題

1、企業(yè)采用以舊換新方式銷售商品時，應將所售商品按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。(　)

【答案】對

2、售后租回交易認定為融資租賃，售價與資產賬面價值之間的差額應予以遞延，并按該固定資產的折舊進行分攤，作為折舊費用的調整。( )

【答案】對

計算題

1、甲公司增值稅一般納稅人，適用增值稅率17%，2X12年9月1日，向乙公司銷售商品一批，標價總額50萬元(不含增值稅)，由于成批銷售，給予乙公司售價10%商業(yè)折扣，上述款項尚未收回，已開具增值稅專用發(fā)票，已銷商品成本為30萬元。

【解析】甲公司相關賬務處理如下：

2X12年9月1日

借：應收賬款 45+7.65=52.65

貸：主營業(yè)務收入 45

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)7.65

借：主營業(yè)務成本 30

貸：庫存商品 30

小結：商業(yè)折扣方式下銷售商品，銷售實現時按照扣除商業(yè)折扣后的金額(凈值)確定收入金額。

2、2X12年9月1日，甲公司向乙公司銷售商品一批，開具增值稅專用發(fā)票，售價50萬元，增值稅8.5萬元，商品成本30萬元。上述款項尚未收回(給予乙公司不考慮增值稅的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30);2X12年9月18日，乙公司支付貨款，存入銀行。

【解析】甲公司相關賬務處理如下：

2X12年9月1日

借：應收賬款 58.5

貸：主營業(yè)務收入 50

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)8.5

借：主營業(yè)務成本 30

貸：庫存商品 30

2X12年9月18日

借：銀行存款 58(倒擠)

財務費用 50×1%=0.5

貸：應收賬款 58.5

小結：現金折扣方式下銷售商品，銷售實現時按扣除現金折扣前的金額(總價)確定收入金額;現金折扣實際發(fā)生時計入當期損益“財務費用”。

3、甲公司增值稅一般人，增值稅率17%，2X12年9月1日，向乙公司銷售商品一批，標價總額50萬元(不含增值稅)，該商品成本為30萬元。由于成批銷售，給予乙公司售價10%商業(yè)折扣，上述款項尚未收回(給予乙公司不考慮增值稅的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30);2X12年9月18日，乙公司支付貨款，存入銀行。

【解析】甲公司相關賬務處理如下：

2X12年9月1日

借：應收賬款 45+7.65=52.65

貸：主營業(yè)務收入 45

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 7.65

借：主營業(yè)務成本 30

貸：庫存商品 30

2X12年9月18日

借：銀行存款 52.2

財務費用 45×1%=0.45

貸：應收賬款 52.65

4、2X12年9月10日甲公司銷售一批商品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，售價10萬元，增值稅1.7萬元，該商品成本為7萬元，貨款未收;2X12年10月20日，乙公司因質量問題要求在價格上(不含增值稅)給予5%折讓，雙方協(xié)議達成，甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票，并收回貨款。

【解析】甲公司相關賬務處理如下：

2X12年9月10日

借：應收賬款 11.7

貸：主營業(yè)務收入 10

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)1.7

借：主營業(yè)務成本 7

貸：庫存商品 7

后附增專、出庫單

2X12年10月20日

借：主營業(yè)務收入 0.5

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 0.085

貸：應收賬款 0.585

借：銀行存款 11.115

貸：應收賬款 11.115

后附紅字增專、銀行進賬單

5、甲公司于2X12年9月10日出售一批商品給乙公司，開具增值稅專用發(fā)票，售價30萬元，增值稅5.1萬元，該商品成本為20 萬元，貨款未收 (考慮增值稅的現金折扣條件為2/10，1/20，N/30);2012年9月28日收回貨款;2X12年10月20日，因商品存在嚴重質量問題，乙公司要求全部退貨，雙方協(xié)議達成，甲公司于當日開具紅字增值稅專用發(fā)票，商品入庫，退回貨款。

【解析】甲公司相關賬務處理如下：

2X12年9月10日

借：應收賬款 35.1

貸：主營業(yè)務收入 30

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 5.1

借：主營業(yè)務成本 20

貸：庫存商品 20

2X12年9月28日

借：銀行存款 34.749

財務費用 35.1×1%=0.351

貸：應收賬款 35.1

2X12年10月20日

借：主營業(yè)務收入 30

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 5.1

貸：銀行存款 34.749

財務費用 0.351

借：庫存商品 20

貸：主營業(yè)務成本 20

【解析】甲公司相關賬務處理如下：

賣新

借：銀行存款/庫存現金 2340

貸：主營業(yè)務收入 2000

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額) 340

借：主營業(yè)務成本 1550

貸：庫存商品 1550

購舊

借：原材料 800

貸：銀行存款/庫存現金 800

小注：確認收入與回購的分錄可合并。