2018年中級會計職稱《中級財務管理》每日一練(5月30日)

1.某企業(yè)的研發(fā)部門在編制預算時認為，本部門的費用數(shù)額比較穩(wěn)定，則該研發(fā)部門編制預算時可以采用( )。

A:固定預算編制方法

B:彈性預算編制方法

C:增量預算編制方法

D:定期預算編制方法

【正確答案】A

【知識點】預算的編制方法

【答案解析】固定預算編制方法，又稱靜態(tài)預算編制方法，是根據(jù)預算期內(nèi)正常的、可實現(xiàn)的某一業(yè)務量水平為基礎來編制的預算。一般適用于固定費用或者數(shù)額比較穩(wěn)定的預算項目。

2.不受現(xiàn)有費用項目和開支水平限制，并能夠克服增量預算方法缺點的是(　　)。

A:彈性預算方法

B:固定預算方法

C:零基預算方法

D:滾動預算方法

【正確答案】C

【知識點】預算的編制方法

【答案解析】零基預算是在編制費用預算時，不考慮以往會計期間所發(fā)生的費用項目或費用數(shù)額，而是一切以零為出發(fā)點，從實際需要逐項審議預算期內(nèi)各項費用的內(nèi)容及開支標準是否合理，在綜合平衡的基礎上編制費用預算的方法。

計算題

3.某商品流通企業(yè)正在著手編制明年的現(xiàn)金預算，有關資料如下：

(1)年初現(xiàn)金余額為10萬元，應收賬款20萬元，存貨30萬元，應付賬款25萬元;預計年末應收賬款余額為40萬元，存貨50萬元，應付賬款15萬元。

(2)預計全年銷售收入為100萬元，銷售成本為70萬元，工資支付現(xiàn)金20萬元，間接費用15萬元(含折舊費5萬元)，購置設備支付現(xiàn)金25萬元，預計各種稅金支出14萬元，利息支出12萬元。

(3)企業(yè)要求的最低現(xiàn)金余額為25萬元，若現(xiàn)金不足，需按面值發(fā)行債券(金額為10萬的整數(shù)倍數(shù))，債券票面利率為10%，期限5年，到期一次還本付息，不考慮債券籌資費用。企業(yè)所得稅率為25%。

要求：

(1)計算全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量;

(2)計算全年購貨支出;

(3)計算現(xiàn)金余缺;

(4)計算債券籌資總額;

(5)計算期末現(xiàn)金余額。

【知識點】財務預算的編制

【答案解析】

(1)計算全年經(jīng)營現(xiàn)金流入量;

經(jīng)營現(xiàn)金流入量=100+(40-20)=80(萬元)

(2)計算全年購貨支出;

全年購貨支出=70+(25-15)+(50-30)=100(萬元)

(3)計算現(xiàn)金余缺;

10+80-100-[20+(15-5)+25+14]=-79(萬元)

(4)計算債券籌資總額;

79+25+12=116(萬元)

由于發(fā)行債券是10萬元的整數(shù)倍，因此債券籌資總額=120萬元

(5)計算期末現(xiàn)金余額。

120-79-12=29(萬元)