2015年中級會計師《中級會計實務》第十四章營業(yè)稅改征增值稅會計處理

　　【摘要】環(huán)球網(wǎng)校為了幫助參加2015年中級會計師考試考生打好基礎，提高學習效果，環(huán)球網(wǎng)校整理發(fā)布“2015年中級會計師《中級會計實務》第十四章營業(yè)稅改征增值稅會計處理”，將2015年中級會計職稱考試中涉及到的相關知識點“營業(yè)稅改征增值稅會計處理”進行講解，小編認為學好中級會計實務，教材基礎很重要，下面是提供的中級會計職稱考試中會涉及的考點，現(xiàn)整理如下，供中級會計職稱考生學習會計實務。

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　　營業(yè)稅改征增值稅會計處理

　　自2014年1月1日起，在全國范圍內開展鐵路運輸和郵政業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點。

　　一、一般納稅人的處理

　　屬于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的一般納稅人提供的應稅服務，試點期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，應在“應交稅費——應交增值稅”科目下增設“營改增抵減的銷項稅額”專欄，用于記錄該一般納稅人因按規(guī)定扣減銷售額而減少的銷項稅額;同時，“主營業(yè)務收入”、“主營業(yè)務成本”等相關科目應按經營業(yè)務的種類進行明細核算。

　　一般納稅人接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費一應交增值稅(營改增抵減的銷項稅額)”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。

　　對于期末一次性進行賬務處理的一般納稅人，期末按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的銷項稅額，借記“應交稅費一應交增值稅(營玫增抵減的銷項稅額)”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

　　二、小規(guī)模納稅人的處理

　　屬于營業(yè)稅改征增值稅試點地區(qū)的小規(guī)模納稅人提供的應稅服務，試點期間按照規(guī)定允許從銷售額中扣除其支付給非試點納稅人價款的，按規(guī)定扣減銷售額而減少的應交增值稅，應直接沖“應交稅費——應交增值稅”科目。

　　小規(guī)模納稅人接受應稅服務時，按規(guī)定允許扣減銷售額而減少的應交增值稅，借記“應交稅費—應交增值稅”科目，按實際支付或應付的金額與上述增值稅額的差額，借記“主營業(yè)夯成本”等科目，按實際支付或應付的金額，貸記“銀行存款”、“應付賬款”等科目。對于期末一次性進行賬務處理的小規(guī)模納稅人，期末按規(guī)定當期允許扣減銷售額而減少的應交增值稅額，借記“應交稅費一應交增值稅”科目，貸記“主營業(yè)務成本”等科目。

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