2024年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師財(cái)稅專業(yè)高頻錯(cuò)題（10月16日）

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【1-多選題】下列選項(xiàng)中，關(guān)于增值稅稅率的說(shuō)法，正確的是（）

A.無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，增值稅稅率為 13%

B.航天運(yùn)輸服務(wù)，增值稅稅率為 6%

C.物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，增值稅稅率為 9%

D.餐飲服務(wù)，增值稅稅率為 9%

E.納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，增值稅稅率為 6%

【答案】CE

【解析】無(wú)運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)按照交通運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為 9% ; 航天運(yùn)輸服務(wù)按照航空運(yùn)輸服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為9% ; 物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)按照建筑服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為 9% ; 餐飲服務(wù)，增值稅稅率為 6% 。故選項(xiàng) C 正確。納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按照其他生活服務(wù)繳納增值稅，增值稅稅率為 6%，故 E 項(xiàng)正確。

【2-多選題】下列選項(xiàng)中，關(guān)于消費(fèi)稅的說(shuō)法，不正確的是（）

A.應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)征消費(fèi)稅時(shí)，其計(jì)稅銷售額不含增值稅

B.凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅

C.應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，應(yīng)并入計(jì)稅銷售額征收消費(fèi)稅

D.酒廠銷售白酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，應(yīng)并入當(dāng)期白酒類產(chǎn)品銷售額征收消費(fèi)稅

E.酒廠銷售啤酒而收取的包裝物押金，應(yīng)當(dāng)在逾期后并入銷售額征收消費(fèi)稅

【答案】BE

【解析】增值稅是以單位和個(gè)人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中取得的商品(含應(yīng)稅勞務(wù))的增值額為征稅對(duì)象征收的一種稅。消費(fèi)稅是對(duì)我國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種稅。因此，消費(fèi)稅與增值稅的征稅對(duì)象不同。故選項(xiàng) B 符合題意。酒廠銷售啤酒實(shí)行從量征收消費(fèi)稅，不管其押金是否逾期，均不征收消費(fèi)稅，E 項(xiàng)符合題意。

【3-單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月銷售食品取得不含增值稅價(jià)款 113 萬(wàn)元，另收取包裝物押金 2.34 萬(wàn)元。已知增值稅稅率為 13%，甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅是（）萬(wàn)元。

A.17.34

B.17

C.14.69

D.20.23

【答案】C

【解析】本題考查增值稅的計(jì)稅依據(jù)。本題中包裝物押金單獨(dú)記賬核算，時(shí)間在 1 年以內(nèi)，未逾期，不并入銷售額征稅。故應(yīng)納稅額=113×13%=14.69(萬(wàn)元)故此題正確答案為 C。

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