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中級經(jīng)濟師《財稅》高頻考點+經(jīng)典真題:個人所得稅計稅依據(jù)【近五年考察5次】

更新時間:2021-10-11 14:23:15 來源:環(huán)球網(wǎng)校 瀏覽77收藏30

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【高頻考點】個人所得稅計稅依據(jù)【考頻:近五年考察5次】

本考點可考的細節(jié)內(nèi)容較多,在近些年考試中多以單選、多選形式對其進行考察。此考點主要考察內(nèi)容為不同征稅項目的計稅依據(jù)的區(qū)分。

一、綜合所得

(一)應納稅所得額的計算

應納稅所得額=每年收入額-基本費用扣除-專項扣除-專項附加扣除-其他扣除

1.全年收入額

(1)工資、薪金所得全額計入收入額

(2)勞務報酬所得、特許權(quán)使用費所得,收入額為實際取得的勞務報酬、特許權(quán)使用費收入的80%

(3)稿酬所得的收入額在扣除20%費用基礎(chǔ)上,在減按70%計算,即稿酬所得的收入額為實際 稿酬收入的56%。

2.基本費用扣除:每“年”扣除限額為“60 000 元”。

3.專項扣除:個人按照國家或省級政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的“三險一金”,允許在個人應納稅所得額中扣除,超過規(guī)定比例和標準繳付的,超過部分并入個人當期的工資、薪金收入,計征個人所得稅。

4.專項附加扣除。專項附加扣除見表8。

表8專項附加扣除項目

中級經(jīng)濟師《財稅》高頻考點+經(jīng)典真題:個人所得稅計稅依據(jù)【近五年考察5次】

中級經(jīng)濟師《財稅》高頻考點+經(jīng)典真題:個人所得稅計稅依據(jù)

(二)居民個人綜合所得應納稅額的計算

居民個人綜合所得應納稅額的計算公式為:應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入額-60 000元-專項扣除-享受的專 項附加扣除-享受的其他扣除)×適用稅率-速算扣除數(shù)

(三)預扣預繳

扣繳人向居民個人支付應稅款項時,應當預扣或者代扣稅款。

1.工資、薪金所得預扣預繳

具體計算公式:本期應預扣預繳稅額=(累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù))-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額

累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除

其中:累計減除費用,按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

2.勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費所得預扣預繳

扣繳義務人向居民個人支付勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得時,應當按照以下方法按次或者按月預扣預繳稅款。

(1)收入額

勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得以收入減除費用后的余額為收入額;稿酬所得的收 入額減按70%計算。

(2)減除費用

①勞務報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得每次收入不超過4000元的,減除費用按800元計算;

②每次收入4000元以上的,減除費用按收入的20%計算。

(3)稿酬所得、特許權(quán)使用費所得預扣率:20%

(4)預扣預繳稅額計算公式

勞務報酬所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)

稿酬所得、特許權(quán)使用費所得應預扣預繳稅額=預扣預繳應納稅所得額×20%

勞務報酬所得適用20%-40%的3級超額累進預扣率

二、經(jīng)營所得

(一)應納稅所得額的計算

應納稅所得額=全年收入總額-成本、費用以及損失-60 000(5000元每月)

(二)應納稅額的計算

應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=(全年收入總額-成本、費用以及損失-60 000)×適用稅率-速算扣除數(shù)

三、財產(chǎn)租賃所得應納稅額的計算

1.每次收入≤4000元:應納稅額=(每次收入-800)×20%

2.每次收入>4000元:應納稅額=每次收入×(1-20%)×20%

四、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得應納稅額的計算

應納稅額=(收入總額-財產(chǎn)原值-合理費用)×20%

五、利息、股息、紅利所得和偶然所得

應納稅額的計算:應納稅額=收入×20%

六、公益事業(yè)捐贈扣除

個人將其所得通過中國境內(nèi)的公益性社會組織及國家機關(guān)向教育、扶貧、濟困等公益慈善事業(yè)進行捐贈,捐贈額未超過納稅人申報的“應納稅所得額”30%的部分,可以從其“應納稅所得額”中扣除。

點擊查看>>>歷年中級經(jīng)濟師《財政稅收》高頻考點+經(jīng)典真題匯總

【經(jīng)典真題】

中國公民章先生今年1月出版學術(shù)著作一部,出版社支付稿酬80 000元,章先生取得稿酬收入應預繳個人所得稅( )元。

A.8960

B.4200

C.4750

D.5700

【答案】A

【解析】本題考查個人所得稅的計算。稅法規(guī)定,稿酬所得每次收入不超過4000元的,定額減除費用800元,每次收入在4000元以上的,定率減除20%的費用。章先生稿酬收入應納個人所得稅稅額= 80 000 x (1 -20% ) x 20% x (1 - 30% ) = 8960(元)。故此題正確答案為A。

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