2020年中級(jí)經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：第十四章所得稅—個(gè)人所得稅

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【知識(shí)點(diǎn)六】所得稅——個(gè)人所得稅

個(gè)人所得稅是對(duì)個(gè)人的所得征收的一種稅，我國(guó)現(xiàn)行個(gè)人所得稅采取綜合與分類相結(jié)合的征收制度。

一、納稅人

納稅人有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，以中國(guó)公民身份號(hào)碼為納稅人識(shí)別號(hào);

納稅人沒(méi)有中國(guó)公民身份號(hào)碼的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)賦予其納稅人識(shí)別號(hào)。

扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，納稅人應(yīng)當(dāng)向扣繳義務(wù)人提供納稅人識(shí)別號(hào)

【提示】個(gè)人所得稅的納稅年度，自公歷1月1日起至12月31日止。

【例題：多選題】根據(jù)《中國(guó)人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，屬于非居民納稅人的有()?！?017 年真題改編】

A. 在中國(guó)國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住的個(gè)人

B. 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所或不居住的個(gè)人

C. 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所或一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人

D. 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住滿183天的個(gè)人

E. 在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住不滿183天的個(gè)人

【答案】AE

二、課稅對(duì)象和稅率

【經(jīng)典例題】

【例題：多選題】居民個(gè)人取得的綜合所得，按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅，下列項(xiàng)目屬于綜合所得的有()。

A 經(jīng)營(yíng)所得

B 工資、薪金所得

C 勞務(wù)報(bào)酬所得

D 稿酬所得

E 特許權(quán)使用費(fèi)所得

【答案】BCDE

【解析】個(gè)人所得稅的綜合所得包括工資、薪金所得;勞務(wù)報(bào)酬所得;稿酬所得;特許權(quán)使用費(fèi)所得。綜合所得按年合并計(jì)算個(gè)人所得稅，其余所得按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅。

三、應(yīng)納稅額的計(jì)算

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四、稅收優(yōu)惠

【提示】個(gè)人將其所得對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過(guò)納稅人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額 30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國(guó)務(wù)院規(guī)定對(duì)公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。

五、征收管理

1.有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當(dāng)依法辦理納稅申報(bào)：

(1)取得綜合所得需要辦理匯算清繳;

(2)取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人;

(3)取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款;

(4)取得境外所得;

(5)因移居境外注銷中國(guó)戶籍;

(6)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得;

(7)國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他情形。

扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定辦理全員全額扣繳申報(bào)，并向納稅人提供其個(gè)人所得和已扣繳稅款等信息。

2. 居民個(gè)人取得綜合所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅;有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次預(yù)扣預(yù)繳稅款;需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)辦理匯算清繳。

【提示】非居民個(gè)人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報(bào)酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費(fèi)所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。

3. 納稅人取得經(jīng)營(yíng)所得，按年計(jì)算個(gè)人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后 15 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年 3 月 31 日前辦理匯算清繳。

4. 納稅人取得利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，按月或者按次計(jì)算個(gè)人所得稅，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款。

5. 特殊情形申報(bào)納稅的時(shí)間

(1)納稅人取得應(yīng)稅所得沒(méi)有扣繳義務(wù)人的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月 15 日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表，并繳納稅款。

(2)納稅人取得應(yīng)稅所得，扣繳義務(wù)人未扣繳稅款的，納稅人應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年 6 月 30 日前，繳納稅款;稅務(wù)機(jī)關(guān)通知限期繳納的，納稅人應(yīng)當(dāng)按照期限繳納稅款。

(3)居民個(gè)人從中國(guó)境外取得所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次年 3 月 1 日至 6 月 30 日內(nèi)申報(bào)納稅。

(4)非居民個(gè)人在中國(guó)境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得的，應(yīng)當(dāng)在取得所得的次月 15 日內(nèi)申報(bào)納稅。

(5)納稅人因移居境外注銷中國(guó)戶籍的，應(yīng)當(dāng)在注銷中國(guó)戶籍前辦理稅款清算。

【經(jīng)典例題】

【2018 年真題改編：?jiǎn)芜x題】根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額的是()。

A. 偶然所得

B. 經(jīng)營(yíng)所得

C. 綜合所得

D. 勞務(wù)報(bào)酬所得

【答案】A

【解析】利息、股息、紅利所得、偶然所得等以每次收入額為納稅所得。

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