2020年中級經(jīng)濟(jì)師《經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)》考點(diǎn)：第十三章稅收的含義、特征及拉弗曲線
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【考點(diǎn)二】稅收的含義、特征及拉弗曲線
一、稅收的基本含義
稅收已成為各國政府財(cái)政收入的最主要形式。
稅收是國家為實(shí)現(xiàn)其職能，憑借其政治權(quán)力，依法參與單位和個(gè)人的財(cái)富分配、強(qiáng)制、無償?shù)娜〉秘?cái)政收入的一種形式。
稅收的內(nèi)涵包括：
1.稅收的征收主體是國家，征收客體是單位和個(gè)人;
2.稅收的征收目的是為滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要或者說是滿足社會(huì)公共需要;
3.稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力;
4.征稅的過程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)移給國家的過程
5.從稅收征收的直接結(jié)果看，國家通過稅收方式取得財(cái)政收入。
【經(jīng)典例題】
【例題：多選題】關(guān)于稅收的表述正確的是() 。
A 稅收的征收主體是國家
B 稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是財(cái)產(chǎn)權(quán)力
C 征稅的過程是物質(zhì)財(cái)富從私人部門單向地、無償?shù)剞D(zhuǎn)移給國家的過程
D 稅收的征收目的是為滿足國家實(shí)現(xiàn)其職能的需要或者說是滿足社會(huì)公共需要
E 各國政府財(cái)政收入的最主要形式是稅收
【答案】ACDE
【解析】稅收征收的依據(jù)是法律，憑借的是政治權(quán)力，而不是財(cái)產(chǎn)權(quán)力
二、稅收的基本特征
1.強(qiáng)制性。稅收的強(qiáng)制性是指政府以社會(huì)管理者的身份，直接憑借政治權(quán)力，通過法律形式對社會(huì)產(chǎn)品實(shí)行強(qiáng)制征收。
2.無償性。稅收的無償性是指政府向納稅人進(jìn)行的無需償還的征收。這種無償性特征體現(xiàn)在兩方面：
一是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接付出任何報(bào)酬;
二是指政府征到的稅收不再直接返還給納稅人本人。
無償性是稅收本質(zhì)的體現(xiàn)。它反映的是一種社會(huì)產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系，而不是等價(jià)交換關(guān)系。稅收的無償性是區(qū)分稅收收入與其他財(cái)政收入形式的重要特征。
3.固定性。稅收的固定性是指國家通過法律形式預(yù)先規(guī)定了征稅對象、稅基及稅率等要素。稅收征納雙方必須按稅法規(guī)定征稅和納稅，雙方都無權(quán)隨意變更征納標(biāo)準(zhǔn)。
【經(jīng)典例題】
【例題：2009 年單選題】稅收的基本特征包括強(qiáng)制性、無償性和( )。
A.效益性
B.準(zhǔn)確性
C.固定性
D.公開性
【答案】C
三、拉弗曲線與征稅的限度
【提示 1】低稅率區(qū)，稅收收入將隨稅率的增加而增加，但稅收會(huì)對納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動(dòng)供給和投資產(chǎn)生負(fù)刺激，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長，使稅基減小，稅收收入下降。
【提示 2】該曲線的基本含義是：保持適度的宏觀稅負(fù)水平是促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長的一個(gè)重要條件。拉弗曲線提示各國政府：征稅有“禁區(qū)”，要注意涵養(yǎng)稅源。
【經(jīng)典例題】
【2018 年真題：單選題 】按照拉弗曲線的描述，正確的是( ) 。
A、在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨稅率的降低而增加
B、稅率的提高不會(huì)對勞動(dòng)供給產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)
C、隨著稅率的提高稅收收入一直增加
D、在高的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨稅率的增加而降低
【答案】D
【解析】本題通過拉弗曲線的形狀即可判斷。拉弗曲線是“倒 U”的形狀，橫軸為稅率，縱軸為稅收收入或經(jīng)濟(jì)增長。在較低的稅率區(qū)間內(nèi)，稅收收入將隨著稅率的增加而增加，但由于稅收畢竟會(huì)對納稅人投資和工作的積極性產(chǎn)生影響，繼續(xù)提高邊際稅率超過一定的限度，將對勞動(dòng)供給與投資產(chǎn)生負(fù)激勵(lì)，進(jìn)而抑制經(jīng)濟(jì)增長，使稅基減小，稅收收入下降，即在高稅率區(qū)間，稅收收入將隨稅率的增加而減少，本題 D 項(xiàng)正確。
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